3) dowody przesunięć;
4) dowody opłat pocztowych i bankowych;
5) inne dowody opłat, w tym dokonywanych na podstawie książeczek opłat, oraz dokumenty zawierające dane, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 2 rozporządzenia.
Sporządzone przez nabywcę
Ponadto, na udokumentowanie zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, dotyczących niektórych kosztów (wydatków) mogą być sporządzone dokumenty zaopatrzone w datę i podpisy osób, które bezpośrednio dokonały wydatków (dowody wewnętrzne), określające przy zakupie: nazwę towaru oraz ilość, cenę jednostkową i wartość, a w innych przypadkach – przedmiot operacji gospodarczych i wysokość kosztu (wydatku) (§ 14 ust. 1 rozporządzenia). Wystawienie dowodu wewnętrznego ograniczone jest jednak do enumeratywnie wskazanych wydatków >patrz ramka.
Czasem wystarczy paragon...
Zakup w jednostkach handlu detalicznego materiałów środków czystości i bhp oraz materiałów biurowych może być, z zastrzeżeniem § 12 ust. 2 pkt 4 rozporządzenia, dokumentowany paragonami zaopatrzonymi w datę i stempel (oznaczenie) jednostki wydającej paragon – określającymi ilość, cenę jednostkową oraz wartość, za jaką dokonano zakupu. Paragonami lub dowodami kasowymi mogą być także dokumentowane wydatki poniesione za granicą na zakup paliwa i olejów.
Na odwrocie paragonu podatnik musi uzupełnić jego treść, wpisując swoje nazwisko (nazwę zakładu), adres oraz rodzaj (nazwę) zakupionego towaru (§ 12 ust. 4 rozporządzenia).
...albo umowa sprzedaży
Dokumentem będącym podstawą do ujęcia operacji gospodarczych w podatkowej księdze przychodów i rozchodów powinna być (co do zasady) faktura, bądź rachunek. Jeżeli jednak zakup na potrzeby działalności gospodarczej dokonywany jest od osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, to dokumentami stanowiącymi podstawę wpisu do podatkowej księgi mogą być dokumenty, o których mowa w § 13 pkt 5 rozporządzenia, tj. dokumenty zawierające dane wymienione w § 12 ust. 3 pkt 2 rozporządzenia, a więc np. zawarte umowy sprzedaży.
W razie kontroli fiskusa...
W zamkniętym katalogu wydatków, których udokumentowanie może nastąpić na podstawie dowodu wewnętrznego, nie ujęto zakupu wirtualnej waluty oraz wirtualnych przedmiotów wykorzystywanych w grach (będących przedmiotem obrotu u przedsiębiorcy). Oznacza to, że zakup przez internet wirtualnej waluty oraz wirtualnych przedmiotów gier nie może zostać udokumentowany dowodem wewnętrznym. Wskazane przez przedsiębiorcę dokumenty mogą stanowić dowód w postępowaniu prowadzonym przez uprawniony organ podatkowy lub kontrolny. Nie mogą one natomiast stanowić samodzielnie dowodu pozwalającego na zaewidencjonowanie nabycia wirtualnej waluty oraz wirtualnych przedmiotów wykorzystywanych w grach w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
...ale nie do ewidencji
Przedsiębiorca nie może zatem udokumentować kosztu nabycia wirtualnej waluty oraz wirtualnych przedmiotów wykorzystywanych w grach dowodem wewnętrznym oraz dowodem wykonania przelewu. W konsekwencji, wydatków poniesionych na ich nabycie nie może ująć w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako kosztu uzyskania przychodów. Jednym z warunków zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów jest bowiem jego właściwe udokumentowanie.
Zaprezentowane stanowisko podzielają organy podatkowe (interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach z 1 grudnia 2016 r., 2461-IBPB-1-1.4511.480.2016.2.BK). ?
Autor jest doradcą podatkowym
Dowody wewnętrzne wystawia się tylko w określonych przypadkach
Dowody wewnętrzne, stosownie do § 14 ust. 2 rozporządzenia, mogą dotyczyć wyłącznie:
1) zakupu, bezpośrednio od krajowego producenta lub hodowcy, produktów roślinnych i zwierzęcych, nieprzerobionych sposobem przemysłowym lub przerobionych sposobem przemysłowym, jeżeli przerób polega na kiszeniu produktów roślinnych lub przetwórstwie mleka albo na uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej tych zwierząt;
2) zakupu od ludności, sklasyfikowanych w PKWiU, surowców roślin zielarskich i ziół dziko rosnących leśnych, jagód, owoców leśnych i grzybów leśnych (PKWiU ex 02.30.40.0);
3) wartości produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy lub hodowli prowadzonej przez podatnika;
4) zakupu w jednostkach handlu detalicznego materiałów pomocniczych;
5) kosztów diet i innych należności za czas podróży służbowej pracowników oraz wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących;
6) zakupu od ludności odpadów poużytkowych, stanowiących surowce wtórne, z wyłączeniem zakupu (skupu) metali nieżelaznych oraz przeznaczonych na złom samochodów i ich części składowych;
7) wydatków związanych z opłatami za czynsz, energię elektryczną, telefon, wodę, gaz i centralne ogrzewanie, w części przypadającej na działalność gospodarczą; podstawą do sporządzenia tego dowodu jest dokument obejmujący całość opłat na te cele;
8) opłat sądowych i notarialnych;
8a) opłaty skarbowej uiszczanej znakami tej opłaty do dnia 31 grudnia 2008 r.;
9) wydatków związanych z parkowaniem samochodu w sytuacji, gdy są one poparte dokumentami niezawierającymi danych, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 2 rozporządzenia. W takim przypadku podstawą wystawienia dowodu wewnętrznego jest bilet z parkometru, kupon, bilet jednorazowy załączony do sporządzonego dowodu.
