Brak precyzyjnych uregulowań w tym zakresie skłaniał wielu przedsiębiorców do przyjęcia bezpiecznego podejścia, a co za tym idzie ponoszenia istotnych wydatków związanych z umożliwieniem raportowania pełnego spektrum transakcji sprzedażowych.
Na przyjęcie alternatywnego podejścia, tj. raportowania jedynie faktur wystawionych z polskim numerem NIP wskazywały jednak liczne argumenty podnoszone przez podatników. Zgodnie z prezentowanym przez nich stanowiskiem, raportowaniu JPK_FA powinny podlegać jedynie faktury dokumentujące sprzedaż, w związku z którą przedsiębiorca występuje jako polski podatnik VAT. Faktury wystawiane z zagranicznym numerem VAT nie wpływają bowiem na rozliczenia VAT w Polsce i tym samym powinny one pozostać poza zakresem zainteresowania organów podatkowych.
Przyjęcie alternatywnego podejścia prowadziłoby do sytuacji, w której podmioty zagraniczne zarejestrowane na VAT w Polsce, zobowiązane do raportowania w formacie JPK, zobligowane byłyby do ujęcia w strukturze JPK_FA także faktur wystawionych w ich macierzystym kraju oraz innych krajach. Polscy podatnicy, poza fakturami z polskim NIP, musieliby natomiast raportować faktury wystawione w innych krajach z lokalnymi numerami VAT.
Forsowane przez podatników stanowisko znajdowało także potwierdzenie w udostępnionym przez Ministerstwo Finansów kształcie struktury JPK_FA. W polu 4B struktury wymagane jest podanie polskiego numeru NIP. Tym samym, objęcie raportowaniem także faktur sprzedażowych wystawionych z zagranicznym numerem VAT (który może posiadać inny format niż polski NIP) uniemożliwiłoby wypełnianie w sposób właściwy tego pola, które – poza określonymi przypadkami – jest polem obowiązkowym. Co więcej, numer NIP uzupełniany jest także w strukturze JPK_FA w sekcji Podmiot1, co sugeruje, że dane objęte zakresem raportowania powinny odnosić się jedynie do rozliczeń dotyczących podanego w tym polu numeru NIP (polskiego). Jednocześnie, struktura JPK_FA w polu 12 wymaga uzupełnienia przez podatnika stawki VAT odnoszącej się do określonego wiersza faktury. Przy czym, możliwe jest uzupełnienie tego pola jedynie wartościami określającymi polskie stawki podatku (23, 22, 8, 7, 5, 3, 0, zw). Tym samym, objęcie raportowaniem także faktur sprzedażowych wystawionych z zagranicznym numerem VAT, dla których zastosowanie znaleźć mogą inne niż wymienione stawki podatku, uniemożliwiłoby wypełnianie w sposób właściwy tego pola, które – poza określonymi przypadkami – jest polem obowiązkowym.
Argumenty firm zostały zaakceptowane
Przedstawiona argumentacja zyskała akceptację Centrum Kompetencyjnego Usług Elektronicznych w Izbie Administracji Skarbowej w Łodzi, które w odpowiedzi mailowej z 2 marca 2017 r. na pytanie ekspertów EY o zakres raportowania JPK_FA potwierdziło, że raportowaniu w ramach struktury podlegają jedynie faktury rozliczane w Polsce (wystawione z polskim numerem NIP).
