- W maju 2014 r. firma kupiła samochód ciężarowy używany, odliczyła 100 proc. VAT i już go zamortyzowała. Właściciel firmy chce go wycofać w maju 2017 r. z działalności gospodarczej i przekazać do majątku osobistego, a następnie sprzedać. Jak rozliczyć sprzedaż lub wycofanie samochodu firmowego z majątku? – pyta czytelnik.
Nie ma przeszkód, aby osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą (zakładam, że właściciel firmy, o którym mowa w treści pytania, jest właśnie taką osobą) przekazała środek trwały (np. samochód ciężarowy) na cele osobiste, a następnie sprzedała. W takich przypadkach występują odmienne skutki w VAT, a odmienne według przepisów o podatku dochodowym.
Podatek od towarów i usług...
Jak stanowi art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, za podlegającą opodatkowaniu VAT dostawę towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa (w szczególności, między innymi, przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika), jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Przekazanie przedmiotowego samochodu ciężarowego na cele osobiste będzie zatem dla właściciela firmy nieodpłatną dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu VAT według stawki podstawowej 23 proc. Podatek ten trzeba będzie naliczyć od ceny nabycia samochodu określonej w momencie przekazania (zob. art. 29a ust. 2 ustawy o VAT) czyli – jak się przyjmuje – od jego rynkowej wartości netto (zob. przykładowo wyrok NSA z 9 marca 2010 r., I FSK 2147/08, interpretację Izby Skarbowej w Łodzi z 6 lipca 2012 r., IPTPP2/443-352/12-2/JS czy interpretację Izby Skarbowej w Warszawie z 22 listopada 2012 r., IPPP3/443-848/12-2/LK).
Jednocześnie przekazanie przedmiotowego samochodu ciężarowego na cele osobiste spowoduje, że w przypadku jego późniejszej sprzedaży właściciel firmy nie będzie działał w charakterze podatnika VAT. W konsekwencji, sprzedaż ta nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Zamiast tego nabywca samochodu będzie obowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych od umowy sprzedaży tego samochodu (podatek ten oblicza się według stawki 2 proc.).
