PRZYKŁAD
Gdy koszty lub przychody podatnika wyniosą w poprzednim roku podatkowym 3 mln euro, to próg wyznaczający konieczność sporządzania dokumentacji cen transferowych będzie dla tego podatnika wynosić 55 000 euro.
Jaka zawartość
Skala działalności podatnika będzie również determinować konkretne obowiązki dokumentacyjne. Po przekroczeniu progu 2 mln euro przychodów lub kosztów dokumentacja cen transferowych będzie musiała zawierać:
1) opis podatnika, obejmujący m.in. charakterystykę struktury organizacyjnej i zarządczej, prowadzonej działalności gospodarczej, realizowanej strategii gospodarczej, w tym przeprowadzonych w roku podatkowym lub w latach poprzednich przeniesień pomiędzy podmiotami powiązanymi istotnych ekonomicznie funkcji lub aktywów lub ryzyk, mających wpływ na dochód (stratę), otoczenia konkurencyjnego;
2) opis transakcji oraz innych zdarzeń, w tym umowy zarządzania płynnością i umowy o podziale kosztów, obejmujący wskazanie rodzaju i przedmiotu transakcji oraz innych zdarzeń mających istotny wpływ na wysokość dochodu (straty), opis przebiegu transakcji, w tym dokonanie analizy funkcjonalnej, wskazanie metody i sposobu kalkulacji dochodu (wraz z uzasadnieniem ich wyboru), w tym algorytmu kalkulacji rozliczeń oraz sposobu wyliczenia wartości rozliczeń wpływających na dochód (stratę) podatnika, dane finansowe, w tym przepływy pieniężne dotyczące transakcji lub innych zdarzeń, identyfikację podmiotów powiązanych dokonujących transakcji lub zdarzeń;
3) informacje finansowe podatnika uzupełnione sprawozdaniem finansowym po jego zatwierdzeniu;
4) dokumenty, np. umowy, porozumienia zawarte pomiędzy podmiotami powiązanymi lub inne dokumenty dotyczące transakcji lub innych zdarzeń.