Zagraniczne ubezpieczenie zdrowotne: taka sama ulga dla opłat w ojczyźnie i na obczyźnie

Do odliczenia w Polsce zagranicznego ubezpieczenia zdrowotnego stosuje się ograniczenie 7,75 proc. przewidziane dla krajowych składek.

Aktualizacja: 01.11.2016 20:03 Publikacja: 01.11.2016 19:32

Zagraniczne ubezpieczenie zdrowotne: taka sama ulga dla opłat w ojczyźnie i na obczyźnie

Foto: 123RF

Naczelny Sąd Administracyjny wydał precedensowy wyrok w sprawie odliczenia zagranicznych składek na ubezpieczenie zdrowotne. Wynika z niego, że przewidziane w ustawie o PIT ograniczenie w uldze dotyczy wszystkich podatników.

Sprawa dotyczyła składek zapłaconych u naszego zachodniego sąsiada. Małżonkowie w polskich rozliczeniach rocznych za 2009 i 2010 r. odliczyli je w całości od podatku.

Niemieckie płatności na ubezpieczenie

Z akt sprawy wynikało, że były to składki na niemieckie ustawowe ubezpieczenie zdrowotne, ale dobrowolne. W wyjaśnieniach niemiecka administracja tłumaczyła, że były one składkami obowiązkowymi, ale podatnikom nie odliczono ich od dochodu/podatku. Na pytanie, jaka była podstawa ich wymiaru, wskazała, że podatnicy są ubezpieczeni prywatnie, a te składki ustala się według zasad matematycznych dotyczących ubezpieczeń.

Ostatecznie polski fiskus odmówił małżonkom prawa do odliczenia zagranicznych składek. Wskazał m.in. na art. 27 b ust. 4 ustawy o PIT. Wynika z niego, że prawo do odliczenia od polskiego podatku dochodowego dotyczy wyłącznie tych zagranicznych obowiązkowych składek, których podstawą wymiaru jest dochód uzyskany w innym państwie i nie zostały odliczone od podatku w tym innym państwie. Obie te przesłanki muszą być spełnione łącznie.

W ocenie urzędników w tym przypadku sytuacja taka nie nastąpiła. Choć składki na niemieckie ubezpieczenie zdrowotne uiszczone przez podatników nie zostały odliczone od podatku dochodowego w Niemczech, to jednak podstawy ich wymiaru nie stanowiły uzyskane przez podatników w Niemczech dochody. To, że uiszczane przez nich w roku podatkowym składki na niemieckie ubezpieczenie zdrowotne były przez tamtejszą administrację podatkową uważane za obowiązkowe, nie stanowi wystarczającej przesłanki odliczenia ich czy też ich części od polskiego podatku dochodowego.

Małżonkowie złożyli skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, który ją uwzględnił. W swoim orzeczeniu zasygnalizował m.in., że stosowanie ograniczenia w odliczeniu 7,75 proc. wobec zagranicznych składek uważa za nieuzasadnione.

Odliczenie jednak z limitem

Naczelny Sąd Administracyjny uchylił te rozstrzygnięcia i cofnął sprawy do ponownego rozpoznania. Zauważył, że po dodaniu do ustawy o PIT przepisu pozwalającego na odliczenie zagranicznych składek na ubezpieczenie zdrowotne (co wymusiło orzecznictwo trybunałów polskiego i unijnego) limit ograniczający to odliczenie pozostał na poziomie 7,75 proc. Regulacje te należy więc traktować kompleksowo. Jak zauważył sędzia NSA Stanisław Bogucki, byłoby niesprawiedliwe, gdyby podatnicy, którzy płacili składki ubezpieczeniowe w kraju, musieli ograniczać odliczenie do limitu 7,75, a ci, którzy zapłacili je za granicą, mogli odliczać składki w całości. Nawet jeśli w tym innym kraju jest to możliwe. W ocenie NSA do zagranicznych składek na ubezpieczenie zdrowotne odliczanych w kraju ma zastosowanie limit 7,75 proc.

Wyroki są prawomocne.

Naczelny Sąd Administracyjny wydał precedensowy wyrok w sprawie odliczenia zagranicznych składek na ubezpieczenie zdrowotne. Wynika z niego, że przewidziane w ustawie o PIT ograniczenie w uldze dotyczy wszystkich podatników.

Sprawa dotyczyła składek zapłaconych u naszego zachodniego sąsiada. Małżonkowie w polskich rozliczeniach rocznych za 2009 i 2010 r. odliczyli je w całości od podatku.

Pozostało 87% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe