Kiedy portąca się podatek od nieruchomości

Przedsiębiorca powinien zakwalifikować podatek od nieruchomości jako tzw. pośredni koszt uzyskania przychodów. Jest to bowiem ogólny stały wydatek związany z prowadzeniem przez niego działalności gospodarczej.

Publikacja: 13.03.2017 05:40

Kiedy portąca się podatek od nieruchomości

Foto: 123RF

- Czy podatek od nieruchomości płacony od posiadanego gruntu przez podatnika prowadzącego księgi rachunkowe jest tzw. kosztem pośrednim czy bezpośrednim? – pyta czytelniczka.

Za koszty bezpośrednio związane z uzyskiwanym przychodem nie można uznać podatku od nieruchomości. Wydatki te nie są wprost, celowo ukierunkowane na osiągnięcie konkretnego przychodu w przyszłości, lecz wynikają ze statusu przedsiębiorcy jako właściciela nieruchomości. Jako wydatek konieczny do poniesienia w określonym czasie, wiąże się z konkretnym rokiem podatkowym. Z punktu widzenia właściciela nieruchomości gruntowej, a także z punktu widzenia prawa podatkowego jest kwestią obojętną jakie jest przeznaczenie gruntu. Obowiązek zapłaty podatku od nieruchomości wynika z samego faktu posiadania nieruchomości. Widać zatem, że podatek od nieruchomości nie jest ściśle, intencjonalnie związany z konkretnym przychodem. Podatek ten należy uiścić nawet wówczas, gdyby nie pojawił się żaden przychód.

Obowiązek zapłaty podatku od nieruchomości ciąży na przedsiębiorcy jako podatniku podatku od nieruchomości w związku z posiadaniem nieruchomości. Zapłata podatku od nieruchomości nie jest zatem elementem kosztu „wytworzenia" przedmiotów sprzedaży, a tym samym nie może być uznana za koszt bezpośrednio związany z przychodami uzyskiwanymi ze sprzedaży przedmiotowej nieruchomości. Wydatki przedsiębiorcy z tytułu podatku od nieruchomości należy zakwalifikować jako tzw. pośrednie koszty uzyskania przychodów. Są to bowiem ogólne, stałe koszty związane z prowadzeniem przez niego działalności gospodarczej.

U podatników prowadzących księgi rachunkowe koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w roku podatkowym, są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody, z zastrzeżeniem art. 22 ust. 5a i 5b ustawy o PIT (art. 22 ust. 5 ustawy o PIT).

Koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są natomiast potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, to w takim przypadku są kosztami uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą (art. 22 ust. 5c ustawy o PIT).

Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów (zob. art. 22 ust. 5d ustawy o PIT).

Autor jest doradcą podatkowym

podstawa prawna: art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2016 r. poz. 2032 ze zm.)

- Czy podatek od nieruchomości płacony od posiadanego gruntu przez podatnika prowadzącego księgi rachunkowe jest tzw. kosztem pośrednim czy bezpośrednim? – pyta czytelniczka.

Za koszty bezpośrednio związane z uzyskiwanym przychodem nie można uznać podatku od nieruchomości. Wydatki te nie są wprost, celowo ukierunkowane na osiągnięcie konkretnego przychodu w przyszłości, lecz wynikają ze statusu przedsiębiorcy jako właściciela nieruchomości. Jako wydatek konieczny do poniesienia w określonym czasie, wiąże się z konkretnym rokiem podatkowym. Z punktu widzenia właściciela nieruchomości gruntowej, a także z punktu widzenia prawa podatkowego jest kwestią obojętną jakie jest przeznaczenie gruntu. Obowiązek zapłaty podatku od nieruchomości wynika z samego faktu posiadania nieruchomości. Widać zatem, że podatek od nieruchomości nie jest ściśle, intencjonalnie związany z konkretnym przychodem. Podatek ten należy uiścić nawet wówczas, gdyby nie pojawił się żaden przychód.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe