CIT: jak rozliczyć w kosztach niskocenne środki trwałe?

Jeżeli jednostkowa cena zakupu składnika majątku nie przekracza 3500 zł, to wydatek na ich zakup może być uwzględniony bezpośrednio w kosztach firmy, poprzez odpisy amortyzacyjne przy zastosowaniu odpowiedniej stawki albo poprzez jednorazowy odpis.

Publikacja: 09.11.2017 01:00

Czy zakup pojemników na odpady komunalne stanowi dla spółki nakłady na środki trwałe, czy można poje

Czy zakup pojemników na odpady komunalne stanowi dla spółki nakłady na środki trwałe, czy można pojemniki potraktować jak zakup materiałów i zaliczyć w koszty uzyskania przychodów?

Foto: AdobeStock

Alfa sp. z o.o. świadczy usługi w zakresie odbioru odpadów komunalnych. Spółka wygrała przetarg na odbiór odpadów komunalnych ogłoszony przez gminę. W związku z wygraniem przetargu, spółka zobowiązana była do wyposażenia mieszkańców w pojemniki na odpady. Koszt zakupu jednego pojemnika wynosił od 300 zł do 600 zł, w zależności od pojemności. Rachunkowo koszt zakupu pojemników rozliczano w czasie poprzez ujęcie w kosztach zużycia materiałów (poprzez mechanizm rozliczeń międzyokresowych). Łączny okres rozliczenia w czasie zużycia pojemników przyjęty przez spółkę wynosi pięć lat i jest zgodny z okresem używania pojemników. Czy zakup pojemników na odpady komunalne stanowi dla spółki nakłady na środki trwałe, czy można pojemniki potraktować jak zakup materiałów i zaliczyć w koszty uzyskania przychodów w czasie, przez okres zgodny z przyjętym przez spółkę okresem użytkowania pojemników? – pyta czytelnik.

Zakupione pojemniki na odpady komunalne zostały nabyte przez spółkę we własnym zakresie. W dniu przyjęcia do używania pojemniki są kompletne i zdatne do użytku, a przewidywany okres ich używania jest dłuższy niż rok. Są one wykorzystywane na potrzeby działalności gospodarczej spółki. Spełniają zatem definicję środka trwałego (zob. art. 16a ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT).

Zakupione pojemniki na odpady komunalne spełniają definicję środka trwałego, ale jednostkowa cena nabycia pojemnika nie przekracza 3500 zł. Wydatek na ich zakup może więc być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów na następujące sposoby:

- poprzez zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania pojemników do używania – stosownie do art. 16d ust. 1 ustawy o CIT,

- poprzez dokonywanie odpisów amortyzacyjnych przy zastosowaniu odpowiedniej stawki amortyzacyjnej (uzależnionej od sposobu zakwalifikowania pojemników do odpowiedniej grupy, podgrupy i rodzaju na podstawie Klasyfikacji Środków Trwałych) – stosownie do art. 16f ust. 3 zdanie drugie w zw. z art. 16h ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT,

- poprzez dokonanie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w miesiącu oddania pojemników do używania lub w miesiącu następnym – zgodnie z art. 16f ustawy o CIT.

Takie stanowisko zostało wyrażone także w interpretacji Izby Skarbowej w Katowicach z 16 marca 2016 r. (IBPB-1-3/4510-152/16/TS).

Na marginesie należy wskazać, że spółka nie może od przedmiotowych pojemników na odpady komunalne dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, o którym mowa w art. 16k ust. 14 ustawy o CIT (dotyczy on nabytych fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3–6 i 8 KŚT). Metoda ta nie dotyczy bowiem m.in. środków trwałych, których wartość początkowa nie przekracza 3 500 zł (zob. art. 16h ust. 15 pkt 2 ustawy o CIT). ?

—Marcin Szymankiewicz

doradca podatkowy

Alfa sp. z o.o. świadczy usługi w zakresie odbioru odpadów komunalnych. Spółka wygrała przetarg na odbiór odpadów komunalnych ogłoszony przez gminę. W związku z wygraniem przetargu, spółka zobowiązana była do wyposażenia mieszkańców w pojemniki na odpady. Koszt zakupu jednego pojemnika wynosił od 300 zł do 600 zł, w zależności od pojemności. Rachunkowo koszt zakupu pojemników rozliczano w czasie poprzez ujęcie w kosztach zużycia materiałów (poprzez mechanizm rozliczeń międzyokresowych). Łączny okres rozliczenia w czasie zużycia pojemników przyjęty przez spółkę wynosi pięć lat i jest zgodny z okresem używania pojemników. Czy zakup pojemników na odpady komunalne stanowi dla spółki nakłady na środki trwałe, czy można pojemniki potraktować jak zakup materiałów i zaliczyć w koszty uzyskania przychodów w czasie, przez okres zgodny z przyjętym przez spółkę okresem użytkowania pojemników? – pyta czytelnik.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe