Jak udokumentować zakup monet kolekcjonerskich

Na podstawie dowodu wydanego przez bank przedsiębiorca może ująć w księdze po stronie kosztów wydatki na nabycie monet okolicznościowych przeznaczonych do odsprzedaży.

Publikacja: 26.10.2017 05:00

Jak udokumentować zakup monet kolekcjonerskich

Foto: Fotolia

- Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą polegającą m.in. na sprzedaży monet kolekcjonerskich. Obecnie kupuje monety okolicznościowe 2 zł od osób fizycznych (umowa sprzedaży) i firm (faktury bądź faktury VAT marża). Przedsiębiorca zamierza także kupować bezpośrednio z NBP monety okolicznościowe 2 zł, będące równocześnie powszechnie obowiązującym środkiem płatniczym. Zakupione monety mają wartość kolekcjonerską z uwagi na to, że są zakupione bezpośrednio z mennicy, a ich wartość rynkowa (sprzedaży) jest wyższa od wartości nominalnej. Bank dokumentuje zakup potwierdzeniem operacji zamiany. Potwierdzenie to jest dowodem bankowym i posiada dane wystawcy dowodu: pieczęć bankową, opis operacji, datę przeprowadzenia transakcji, wartość operacji, podpisy osób uprawnionych do wystawienia dowodu. Istotne jest tu również, że zakup w NBP możliwy jest tylko po cenie nominalnej. Potwierdzenie realizacji transakcji przedsiębiorca chce wprowadzić do podatkowej księgi przychodów i rozchodów jako zakup towarów, analogicznie jak wprowadza zakup monet od osób fizycznych i firm. Monety 2 zł zakupione w NBP przedsiębiorca zamierza odsprzedawać. Czy zakup monet w banku, nieudokumentowany fakturą VAT, może być ujmowany w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako koszt uzyskania przychodów? – pyta czytelnik.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT).

Aby zatem wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, musi spełniać następujące warunki:

- został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

- jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

- pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

- poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

- został właściwie udokumentowany,

- nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 23 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Stosownie do § 12 ust. 3 rozporządzenia ministra finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (dalej: rozporządzenie), podstawą zapisów w księdze są dowody księgowe, którymi są m.in.:

1) faktury, faktury VAT RR, rachunki oraz dokumenty celne, zwane dalej „fakturami", wystawione zgodnie z odrębnymi przepisami, lub

2) inne dowody, wymienione w § 13 i 14 rozporządzenia, stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej:

a) wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,

b) datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty,

c) przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,

d) podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych

– oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.

Za dowody księgowe uważa się m.in. dowody opłat pocztowych i bankowych (zob. § 13 pkt 4 rozporządzenia).

Dowód księgowy powinien być sporządzony w języku polskim. Treść dowodu musi być pełna i zrozumiała. Jeżeli w dowodzie podane jest wartościowe określenie operacji gospodarczej tylko w walucie obcej, to podatnik posiadający ten dowód jest obowiązany przeliczyć walutę obcą na złote, po kursie obowiązującym w dniu przeprowadzenia operacji, zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o podatku dochodowym. Wynik przeliczenia należy zamieścić w wolnych polach dowodu lub w załączniku do dowodu sporządzonego w walucie obcej (§ 12 ust. 4 rozporządzenia).

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że dowód dokumentujący realizację zamiany jest dowodem bankowym, potwierdzającym fakt przeprowadzenia operacji zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem, posiada dane wystawcy dowodu – pieczęć bankową, opis operacji, datę przeprowadzenia transakcji, wartość operacji, podpisy osób uprawnionych do wystawienia dowodu. Dokument taki spełnia więc warunki określone w § 12 ust. 3 pkt 2 rozporządzenia, a tym samym może stanowić podstawę do zaliczenia poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodów.

Otrzymywane przez przedsiębiorcę dowody potwierdzające operację zamiany, wystawione przez Narodowy Bank Polski, spełniają wymagania określone w § 12 ust. 3 pkt 2 rozporządzenia. Dokumenty te stanowią zatem dowód księgowy i na ich podstawie przedsiębiorca może wpisać poniesione wydatki do podatkowej księgi przychodów i rozchodów (zob. interpretację Izby Skarbowej w Poznaniu z 25 lipca 2012 r., ILPB1/415-419/12-4/AA).

—Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy

- Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą polegającą m.in. na sprzedaży monet kolekcjonerskich. Obecnie kupuje monety okolicznościowe 2 zł od osób fizycznych (umowa sprzedaży) i firm (faktury bądź faktury VAT marża). Przedsiębiorca zamierza także kupować bezpośrednio z NBP monety okolicznościowe 2 zł, będące równocześnie powszechnie obowiązującym środkiem płatniczym. Zakupione monety mają wartość kolekcjonerską z uwagi na to, że są zakupione bezpośrednio z mennicy, a ich wartość rynkowa (sprzedaży) jest wyższa od wartości nominalnej. Bank dokumentuje zakup potwierdzeniem operacji zamiany. Potwierdzenie to jest dowodem bankowym i posiada dane wystawcy dowodu: pieczęć bankową, opis operacji, datę przeprowadzenia transakcji, wartość operacji, podpisy osób uprawnionych do wystawienia dowodu. Istotne jest tu również, że zakup w NBP możliwy jest tylko po cenie nominalnej. Potwierdzenie realizacji transakcji przedsiębiorca chce wprowadzić do podatkowej księgi przychodów i rozchodów jako zakup towarów, analogicznie jak wprowadza zakup monet od osób fizycznych i firm. Monety 2 zł zakupione w NBP przedsiębiorca zamierza odsprzedawać. Czy zakup monet w banku, nieudokumentowany fakturą VAT, może być ujmowany w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako koszt uzyskania przychodów? – pyta czytelnik.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Sądy i trybunały
Łukasz Piebiak wraca do sądu. Afera hejterska nadal nierozliczona
Praca, Emerytury i renty
Czy każdy górnik może mieć górniczą emeryturę? Ważny wyrok SN
Prawo karne
Kłopoty żony Macieja Wąsika. "To represje"
Sądy i trybunały
Czy frankowicze doczekają się uchwały Sądu Najwyższego?
Materiał Promocyjny
Jak kupić oszczędnościowe obligacje skarbowe? Sposobów jest kilka
Sądy i trybunały
Rośnie lawina skarg kasacyjnych do Naczelnego Sądu Administracyjnego