- Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą polegającą m.in. na sprzedaży monet kolekcjonerskich. Obecnie kupuje monety okolicznościowe 2 zł od osób fizycznych (umowa sprzedaży) i firm (faktury bądź faktury VAT marża). Przedsiębiorca zamierza także kupować bezpośrednio z NBP monety okolicznościowe 2 zł, będące równocześnie powszechnie obowiązującym środkiem płatniczym. Zakupione monety mają wartość kolekcjonerską z uwagi na to, że są zakupione bezpośrednio z mennicy, a ich wartość rynkowa (sprzedaży) jest wyższa od wartości nominalnej. Bank dokumentuje zakup potwierdzeniem operacji zamiany. Potwierdzenie to jest dowodem bankowym i posiada dane wystawcy dowodu: pieczęć bankową, opis operacji, datę przeprowadzenia transakcji, wartość operacji, podpisy osób uprawnionych do wystawienia dowodu. Istotne jest tu również, że zakup w NBP możliwy jest tylko po cenie nominalnej. Potwierdzenie realizacji transakcji przedsiębiorca chce wprowadzić do podatkowej księgi przychodów i rozchodów jako zakup towarów, analogicznie jak wprowadza zakup monet od osób fizycznych i firm. Monety 2 zł zakupione w NBP przedsiębiorca zamierza odsprzedawać. Czy zakup monet w banku, nieudokumentowany fakturą VAT, może być ujmowany w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako koszt uzyskania przychodów? – pyta czytelnik.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT).
Aby zatem wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, musi spełniać następujące warunki:
- został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),
- jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,