Fiskus chce PIT od rodzinnych firm

Wspólnik spółki jawnej korzystający w działalności ze wspólnej nieruchomości musi wykazać przychód.

Publikacja: 26.10.2016 08:45

Fiskus chce PIT od rodzinnych firm

Foto: 123RF

Zła wiadomość dla rodzinnych przedsiębiorstw. Wykorzystywanie w działalności gospodarczej wspólnych rzeczy może spowodować konieczność wykazania przychodu i zapłaty podatku. Tak uważa skarbówka, a potwierdził to Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.

Zaczęło się od wniosku o interpretację złożonego przez kobietę, która razem z mężem, córką i synem założyła spółkę jawną. Zajmuje się sprzedażą płytek ceramicznych i kompleksowego wyposażenia łazienek.

Cała czwórka ma nieruchomość (grunt wraz z budynkiem). Zamierzają wykorzystywać ją w działalności gospodarczej.

Kobieta zapytała fiskusa, czy użyczenie nieruchomości na potrzeby spółki jawnej spowoduje powstanie obowiązku podatkowego. Jej zdaniem – nie.

Wprawdzie art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT mówi, że przychodem z działalności gospodarczej są nieodpłatne świadczenia, ale jednocześnie odsyła on do art. 21 ust. 1 pkt 125, który zwalnia z podatku świadczenia w najbliższej rodzinie. W części, w jakiej współwłaściciel użycza nieruchomość samemu sobie, przychód natomiast w ogóle nie powstanie.

Przychód od niektórych członków

Skarbówka była jednak innego zdania. W interpretacji podkreśliła, że kobieta nie uzyska przychodu tylko w części dotyczącej użyczenia udziału w nieruchomości będącego jej własnością oraz udziału będącego własnością męża (nieruchomość wchodzi w skład majątku wspólnego).

W części dotyczącej użyczenia udziału będącego własnością syna i córki przychód powstanie (kobieta uzyskała bowiem prawo do nieodpłatnego korzystania z cudzego kapitału). I na dodatek nie będzie zwolniony z podatku. Wartość tego przychodu powinna być ustalona w wysokości należnego czynszu.

Wspólniczka wniosła skargę do sądu, ale ten przyznał rację fiskusowi. Podkreślił, że to spółka jawna otrzymała nieodpłatne świadczenie. A ona nie może skorzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o PIT. Nie dochodzi bowiem w tej sytuacji do otrzymania nieodpłatnego świadczenia od osób zaliczanych do najbliższej rodziny.

Spółka ma odrębny majątek

– Konkluzja sądu może być zaskakująca dla uczestników rodzinnego biznesu, ale trzeba przyznać, że ma oparcie w przepisach – mówi Beata Hudziak, doradca podatkowy, partner zarządzający w kancelarii 8Tax. – Takie spółki jak jawna, komandytowa czy partnerska mają bowiem odrębność majątkową. Tak więc użyczenie to umowa zawarta między właścicielami a spółką i faktycznie nie przysługuje tu zwolnienie dotyczące świadczeń między członkami najbliższej rodziny.

– Inaczej byłoby w spółce cywilnej, tam można zastosować zwolnienie – mówi Beata Hudziak. – W spółce z o.o. albo akcyjnej przychód natomiast uzyskuje sama spółka.

Ekspertka dodaje, że korzystniejsze w tej sytuacji byłoby wynajęcie nieruchomości. Wtedy bowiem przychody właścicieli i koszty spółki jawnej (dzielone potem na wspólników) zrównoważą się i skutek podatkowy będzie neutralny.

sygnatura akt: III SA/Wa 2831/15

Opinia

Mariusz Kołacki, doradca podatkowy, menedżer w kancelarii FL Tax

W opisanej sprawie literalna wykładnia przepisów, choć podstawowa dla interpretacji prawa podatkowego, dała rezultaty sprzeczne ze zdrowym rozsądkiem. Okazało się, że wykorzystywanie w rodzinnym biznesie wspólnej rzeczy oznacza konieczność wykazania dodatkowego przychodu i zapłaty podatku. To niewątpliwie komplikuje i utrudnia rodzinne przedsięwzięcia, tym bardziej że wiele osób nie zdaje sobie sprawy z negatywnych skutków używania wspólnego majątku. W tej sytuacji przydałaby się korzystna dla podatników wykładnia celowościowa zmierzająca do tego, że nieodpłatne świadczenia pomiędzy rodziną obejmują również działania na rzecz spółek osobowych, których wspólnikami są najbliżsi.

Zła wiadomość dla rodzinnych przedsiębiorstw. Wykorzystywanie w działalności gospodarczej wspólnych rzeczy może spowodować konieczność wykazania przychodu i zapłaty podatku. Tak uważa skarbówka, a potwierdził to Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.

Zaczęło się od wniosku o interpretację złożonego przez kobietę, która razem z mężem, córką i synem założyła spółkę jawną. Zajmuje się sprzedażą płytek ceramicznych i kompleksowego wyposażenia łazienek.

Pozostało 88% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe