Objęcie udziałów/akcji w podwyższonym kapitale podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za środki pieniężne, w tym także w formie potrącenia wzajemnych wierzytelności, czy za wkład niepieniężny (aport) podlega obowiązkowi sporządzania dokumentacji podatkowej zgodnie z art. 9a w przypadku przekroczenia progu, o którym mowa w art. 9a ust. 1d tej ustawy. Wniesienie wkładu przez wnioskodawcę – jako jednego ze wspólników – w zamian za udziały w spółce powiązanej, skutkuje zatem obowiązkiem sporządzenia dokumentacji cen transferowych.
Tak orzekł Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 17 sierpnia 2017 r. (0114-KDIP2-2.4010.103. 2017.1.SO).
Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, z siedzibą na terytorium Polski (dalej: spółka). Posiada udziały w spółce powiązanej w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o CIT. Przychody (lub koszty) spółki, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych, przekroczyły w roku poprzedzającym rok podatkowy równowartość 2 mln euro. W roku podatkowym spółka przeprowadzała transakcje z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 ustawy o CIT, mające istotny wpływ na wysokość ich dochodu (straty).
Planowane zmiany w firmie
Ze względu na sytuację ekonomiczną spółki powiązanej planowane jest w niej podwyższenie kapitału zakładowego. Na pokrycie udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym wspólnicy wniosą wkłady, w zamian zaś zostaną im wydane udziały o wartości nominalnej niższej, niż wartość wniesionego wkładu. Nadwyżka ponad wartość nominalną udziałów zostanie przelana na kapitał zapasowy spółki powiązanej, zgodnie z art. 154 par. 3 kodeksu spółek handlowych.
Organ się nie zgodził
Spółka zadała organowi podatkowemu pytanie, czy ma obowiązek – w odniesieniu do opisanej w zdarzeniu przyszłym transakcji – sporządzenia dokumentacji podatkowej, o której mowa w art. 9a ustawy o CIT. Sama uważała, że nie musi sporządzać dokumentacji cen transferowych. Organ natomiast podkreślił istnienie takiego obowiązku. ?
