Zła kondycja finansowa kontrahenta nie wpływa na możliwość rozliczenia wydatku za nabytą od niego usługę. Wolno go zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, jeśli jest związany z działalnością gospodarczą. Nie ma znaczenia, że kontrahent nie płaci swoich zobowiązań wobec fiskusa.
Takie wnioski można wyciągnąć z interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Wystąpiła o nią spółka, która prowadzi aptekę. Na działalność wynajmuje lokal od innej firmy.
Czynsz dokumentowany jest fakturą (kontrahent jest VAT-owcem). Zobowiązanie zostanie rozliczone poprzez kompensatę z wcześniej powstałymi należnościami. Oba podmioty – spółka i wystawca faktury – mają tego samego wspólnika, który posiada 100 proc. udziałów w każdym z nich.
Spółka podkreśla, że kontrahent jest w złej kondycji finansowej. Złożył wniosek o ogłoszenie upadłości, ale został on oddalony. Wiadomo, że nie zapłaci podatku dochodowego ani VAT od kwot wykazanych w fakturach dokumentujących czynsz. Nie posiada bowiem zdolności finansowej do regulowania zobowiązań. A przy rozliczeniu kompensatą nie otrzyma środków pieniężnych. Czy mimo to może zaliczyć wydatki na czynsz do kosztów uzyskania przychodów? Spółka uważa, że tak, ponieważ nie ma przepisów uzależniających rozliczenie kosztu od tego, czy sprzedawca usługi płaci swoje zobowiązania podatkowe. Warunkiem jest to, aby wydatek był związany z przychodem (albo zabezpieczeniem lub zachowaniem źródła przychodów), a zapłata za wynajem pomieszczenia, w którym spółka prowadzi punkt handlowy, jest.
Skarbówka nie ma nic przeciwko. Przypomniała, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z działalnością gospodarczą. Ich celem powinno być uzyskanie przychodu albo zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Wspomniała też o innych warunkach rozliczenia. Wydatki zaliczamy do podatkowych kosztów, jeśli zostały poniesione przez przedsiębiorcę (czyli muszą być pokryte z jego zasobów majątkowych). Powinny być definitywne, nie mogą być przedsiębiorcy w jakikolwiek sposób zwrócone. Muszą być odpowiednio udokumentowane i nie mogą znajdować się w katalogu wyłączeń zawartym w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.