Przedsiębiorca ujmie w kosztach podatek od nieruchomości

Osoba prowadząca firmę rozliczy w swoim rachunku podatkowym daninę lokalną od zabudowanego gruntu wykorzystywanego w działalności gospodarczej. Warunkiem jest udokumentowanie wydatku decyzją wójta gminy/burmistrza /prezydenta miasta.

Publikacja: 28.08.2017 06:10

Przedsiębiorca ujmie w kosztach podatek od nieruchomości

Foto: Fotorzepa, Jerzy Dudek

- Przedsiębiorca nabył nieruchomość zabudowaną budynkiem produkcyjnym (grunt i znajdujący się nie nim budynek zostały ujęte w ewidencji środków trwałych przedsiębiorcy). Czy płacony podatek od nieruchomości może stanowić dla przedsiębiorcy koszt uzyskania przychodów? – pyta czytelnik.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.

Ustawa o PIT nie zawiera wykazu wydatków, który przesądzałby o ich zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Przyjmuje się zatem, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów, tak aby to źródło przynosiło przychody także w przyszłości.

Ponoszone wydatki o charakterze publicznoprawnym (podatek od nieruchomości) z tytułu posiadania nieruchomości mają związek z prowadzoną działalnością (źródłem przychodu), w sytuacji gdy nieruchomość jest wykorzystywana w tej działalności (interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 23 marca 2012 r., IPPB1/415-1110/11-6/EC). Podatek od nieruchomości nie został przy tym wymieniony w katalogu zawartym w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT jako wydatek wyłączony z kosztów uzyskania przychodów (interpretacja Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 23 lutego 2012 r., ITPB1/415-1178/11/DP). Oznacza to, że płacony przez przedsiębiorcę podatek od nieruchomości dotyczący zabudowanej nieruchomości wykorzystywanej w prowadzonej działalności gospodarczej niewątpliwie może stanowić koszt uzyskania przychodów pod warunkiem prawidłowego udokumentowania go (tj. decyzją organu podatkowego właściwego w sprawie podatku od nieruchomości, a więc wójta gminy/burmistrza miasta/prezydenta miasta).

W przypadku przedsiębiorcy (osoby fizycznej) podatek od nieruchomości potrącany jest w dacie wydania decyzji w sprawie jego wymiaru przez wójta/burmistrza/prezydenta miasta niezależnie od tego czy przedsiębiorca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów (metodą kasową albo memoriałową), czy księgi rachunkowe. Jednak, w sytuacji, gdy przedsiębiorca otrzymał decyzję np. w lutym 2017 r. i do tej pory nie ujął wydatku w kosztach podatkowych, to moim zdaniem, powinien to uczynić obecnie, gdyż nie zakończył się dany rok podatkowy.

Autor jest doradcą podatkowym

podstawa prawna: Ustawa z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jedn. DzU z 2016 r., poz. 716 ze zm.)

podstawa prawna: art. 22 ust. 1 oraz art. 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2016 r., poz. 2032 ze zm.)

Wydatek jest kosztem, gdy spełnia warunki

Zatem, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, musi spełniać następujące warunki:

- został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik, nie są kosztem uzyskania przychodu podatnika),

- jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

- pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

- został poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

- został właściwie udokumentowany,

- nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 23 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

- Przedsiębiorca nabył nieruchomość zabudowaną budynkiem produkcyjnym (grunt i znajdujący się nie nim budynek zostały ujęte w ewidencji środków trwałych przedsiębiorcy). Czy płacony podatek od nieruchomości może stanowić dla przedsiębiorcy koszt uzyskania przychodów? – pyta czytelnik.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.

Pozostało 86% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawnicy
Awans prokuratora szykanowanego za Ziobry i Święczkowskiego
Prawo karne
Prokuratura przeszukała dom Zbigniewa Ziobry. "Okien nie wybijano"
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe