- Przedsiębiorca nabył nieruchomość zabudowaną budynkiem produkcyjnym (grunt i znajdujący się nie nim budynek zostały ujęte w ewidencji środków trwałych przedsiębiorcy). Czy płacony podatek od nieruchomości może stanowić dla przedsiębiorcy koszt uzyskania przychodów? – pyta czytelnik.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.
Ustawa o PIT nie zawiera wykazu wydatków, który przesądzałby o ich zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Przyjmuje się zatem, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów, tak aby to źródło przynosiło przychody także w przyszłości.
Ponoszone wydatki o charakterze publicznoprawnym (podatek od nieruchomości) z tytułu posiadania nieruchomości mają związek z prowadzoną działalnością (źródłem przychodu), w sytuacji gdy nieruchomość jest wykorzystywana w tej działalności (interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 23 marca 2012 r., IPPB1/415-1110/11-6/EC). Podatek od nieruchomości nie został przy tym wymieniony w katalogu zawartym w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT jako wydatek wyłączony z kosztów uzyskania przychodów (interpretacja Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 23 lutego 2012 r., ITPB1/415-1178/11/DP). Oznacza to, że płacony przez przedsiębiorcę podatek od nieruchomości dotyczący zabudowanej nieruchomości wykorzystywanej w prowadzonej działalności gospodarczej niewątpliwie może stanowić koszt uzyskania przychodów pod warunkiem prawidłowego udokumentowania go (tj. decyzją organu podatkowego właściwego w sprawie podatku od nieruchomości, a więc wójta gminy/burmistrza miasta/prezydenta miasta).
W przypadku przedsiębiorcy (osoby fizycznej) podatek od nieruchomości potrącany jest w dacie wydania decyzji w sprawie jego wymiaru przez wójta/burmistrza/prezydenta miasta niezależnie od tego czy przedsiębiorca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów (metodą kasową albo memoriałową), czy księgi rachunkowe. Jednak, w sytuacji, gdy przedsiębiorca otrzymał decyzję np. w lutym 2017 r. i do tej pory nie ujął wydatku w kosztach podatkowych, to moim zdaniem, powinien to uczynić obecnie, gdyż nie zakończył się dany rok podatkowy.