Podatnik prowadzi działalność gospodarczą i świadczy m.in. usługi w zakresie rolnictwa, np. usługa orki, oprysk. Kupując w lipcu 2017 r. ciągnik i osprzęt rolniczy zamierzał świadczyć usługi dla rolników z okolic. Jednocześnie, posiadając własne gospodarstwo rolne, chce tym ciągnikiem i maszynami rolniczymi pracować w swoim gospodarstwie. Działalność gospodarczą podatnik rozlicza prowadząc księgę przychodów i rozchodów. Jest podatnikiem VAT czynnym. Zakupiony ciągnik i osprzęt rolniczy są środkami trwałymi w prowadzonej przez podatnika firmie. Po analizie ustawy o VAT doszedł on do wniosku, że nie może wystawić faktury sobie samemu. Czy w sytuacji, gdy zakupione do prowadzonej działalności gospodarczej ciągnik i maszyny rolnicze, będą wykorzystywane także do pracy we własnym gospodarstwie podatnika, przychód z tego tytułu należy wprowadzić do podatkowej księgi przychodów i rozchodów na podstawie dowodu wewnętrznego za wykonaną usługę, która została wykonana środkiem trwałym z działalności gospodarczej w gospodarstwie rolnym? – pyta czytelnik.
Przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (zob. art. 11 ust. 1 ustawy o PIT).
Za przychód z pozarolniczej działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług (zob. art. 14 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT).
Przychodem z działalności gospodarczej są również wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczonych zgodnie z art. 11 ust. 2–2b, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o PIT (art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT).
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że podatnik prowadzi działalność gospodarczą, w której świadczy usługi w zakresie rolnictwa. Kupując ciągnik i osprzęt rolniczy zamierzał świadczyć usługi dla rolników z okolic, a także we własnym gospodarstwie rolnym. Wątpliwości podatnika dotyczyły dokumentu, na podstawie którego miałby wpisać do prowadzonej (z tytułu działalności gospodarczej) podatkowej księgi przychodów i rozchodów wartość przychodu z tytułu wykorzystywania zakupionego ciągnika i maszyn rolniczych w swoim gospodarstwie.
