Ustawą z 7 lipca 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU poz. 1448), zwaną ustawą o robotyzacji, ustalono nowe zasady wprowadzające możliwość zaliczania w koszty jednorazowych odpisów amortyzacyjnych. Z uzasadnienia projektu zmiany przepisów wynika, że głównym celem nowelizacji jest stworzenie mechanizmu pozwalającego na stymulację inwestycji dokonywanych przez przedsiębiorców. Wyznaczenie corocznego jednorazowego rozliczenia nakładów na środki trwałe do wysokości 100 tys. zł, przy minimalnej wartości nakładów w wysokości 10 tys. zł, oraz rozszerzenie kręgu podmiotów, które będą mogły skorzystać z tego rozliczenia, ma zachęcić przedsiębiorców do inwestowania w nowe maszyny i urządzenia, poprawiające konkurencyjność i zapewniające lepiej płatne miejsca pracy.
Dotychczasowe przepisy podatkowe zawierały uregulowania w zakresie jednorazowych odpisów, ale były one dostępne jedynie dla podatników rozpoczynających działalność gospodarczą lub dla podatników mających status małego podatnika, czyli takiego, którego przychody ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych równowartości 1 200 000 euro.
Nowe przepisy obejmują zdecydowanie większy krąg odbiorców. Wprowadzono je do art. 16k ust. 14–21 ustawy o CIT oraz art. 22k ust. 14–21 ustawy o PIT. Aktualnie każdy podatnik – zarówno CIT, jak i PIT – bez względu na wielkość osiąganych przychodów ma prawo do zaliczenia w koszty podatkowe jednorazowego odpisu amortyzacyjnego.
Oczywiście, aby z niego skorzystać, należy spełnić określone warunki.
Środki trwałe zaliczane do grupy 3–6 i 8 KŚT
Prawo do dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego przewidziano tylko dla środków trwałych zaliczonych do grupy 3–6 i 8 klasyfikacji środków trwałych. Zatem nie ma możliwości skorzystania z tej preferencji np. przy zakupie środków transportowych (wszelkich, nie tylko samochodów osobowych), gdyż środki transportu są zaliczone do grupy 7 KŚT.