- Przedsiębiorca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. Jest właścicielem nieruchomości stanowiącej środek trwały w jego firmie. Podatek od tych nieruchomości za 2016 r. został ustalony w drodze decyzji przez organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia nieruchomości (tj. burmistrza miasta). Była to decyzja z 5 lutego 2016 r. Z uwagi na brak środków finansowych przedsiębiorca zapłacił go, wraz z należnymi odsetkami za zwłokę dopiero 21 czerwca 2017 r. Przedsiębiorca zaliczył przedmiotowy podatek od nieruchomości za 2016 r. do kosztów uzyskania przychodów i ujął w podatkowej księdze przychodów i rozchodów już w dacie wystawienia decyzji o wymiarze podatku od nieruchomości przez burmistrza miasta, tj. 5 lutego 2016 r. Czy w związku z tym, że zapłata podatku od nieruchomości za 2016 r. nastąpiła dopiero w czerwcu 2017 r., przedsiebiorca powinien skorygować (zmniejszyć) koszty uzyskania przychodów za 2016 r. o wartość tego podatku, a przedmiotowy podatek zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w 2017 r., czyli w dacie jego zapłaty? – pyta czytelnik.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT).
Aby zatem wydatek poniesiony przez podatnika był dla niego kosztem uzyskania przychodu, musi spełniać następujące warunki:
- został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),
- jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,
