W związku z upływającym właśnie, w przypadku wielu spółek, terminem do zatwierdzenia sprawozdania finansowego i przygotowaniami do wypłaty dywidendy warto zwrócić uwagę na konsekwencje takiej operacji w podatku dochodowym od osób prawnych. Co do zasady, przychody z dywidend wypłacanych przez polskie spółki kapitałowe (spółki z o.o. oraz akcyjne) są opodatkowane w Polsce zryczałtowanym podatkiem według stawki 19 proc.. Obowiązek poboru i zapłaty podatku obciąża płatnika – spółkę wypłacającą dywidendę.
Jednak dywidendy wypłacane na rzecz spółek będących rezydentami podatkowymi w państwach członkowskich Unii Europejskiej bądź należących do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, które przez okres co najmniej dwóch lat posiadają nie mniej niż 10 proc. udziałów lub akcji w spółce wypłacającej (przy czym warunek ten może zostać spełniony również po dniu wypłaty dywidendy) mogą podlegać zwolnieniu od opodatkowania.
Formalności dla zastosowania zwolnienia
Zastosowanie powyższego zwolnienia jest uzależnione od spełnienia określonych warunków formalnych. Jednym z nich jest posiadanie przez spółkę wypłacającą pisemnego oświadczenia spółki matki, że nie korzysta ona ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.
Dodatkowo, warunkiem zastosowania zwolnienia jest posiadanie przez wypłacającego certyfikatu rezydencji potwierdzającego, że spółka matka jest rezydentem jednego z państw UE/EOG.
Należy pamiętać, że w obecnym stanie prawnym certyfikat rezydencji jest ważny jedynie przez okres dwunastu miesięcy od dnia jego wydania (jeśli w jego treści nie wskazano wprost innego okresu ważności). W wielu przypadkach kwestia ta umyka płatnikom, a wypłata dywidendy na podstawie nieaktualnego certyfikatu rezydencji może oznaczać obowiązek pobrania podatku.