Co wynika z objaśnień
Skoro papier do pakowania i torebki foliowe są nabywane w celu zapakowania nabytych przez klientów towarów (bez pobierania za nie dodatkowej opłaty), to nie można ich zakwalifikować ani jako towarów handlowych, ani jako materiałów Nie należy ich zatem ujmować w kolumnie 10 podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Wydatki na ich zakup powinny zatem zostać ujęte w kolumnie 13 podatkowej księgi „Pozostałe wydatki". Jak wynika z objaśnień do podatkowej księgi przychodów i rozchodów, „(...)Kolumna 13 jest przeznaczona do wpisywania pozostałych kosztów (poza wymienionymi w kolumnach 10-12), z wyjątkiem kosztów, których zgodnie z art. 23 ustawy o podatku dochodowym nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów. W kolumnie tej wpisuje się w szczególności takie wydatki, jak: czynsz za lokal, opłatę za energię elektryczną, gaz, wodę, c.o., opłatę za telefon, zakup paliw, wydatki dotyczące remontów, amortyzację środków trwałych, składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe pracowników w części finansowanej przez pracodawcę, składki na ubezpieczenie wypadkowe pracowników, wartość zakupionego wyposażenia. Wydatki z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika należy wpisywać w tej kolumnie po zakończeniu miesiąca na podstawie miesięcznego zestawienia poniesionych wydatków. Suma wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów w poszczególnych miesiącach, ustalona od początku roku podatkowego, nie może przekraczać kwoty wynikającej z ewidencji przebiegu pojazdu za ten sam okres, to jest kwoty wynikającej z przemnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach przez właściwego ministra.
Zapisów dotyczących kosztów podróży służbowej, w tym również diet właściciela oraz osób z nim współpracujących, dokonuje się na podstawie rozliczenia tych kosztów sporządzonego na dowodzie wewnętrznym, zwanym rozliczeniem podróży służbowej. Do rozliczenia należy dołączyć dowody (faktury) potwierdzające poszczególne wydatki. Jeżeli uzyskanie dowodu (faktury) nie było możliwe, pracownik musi złożyć pisemne oświadczenie o dokonanym wydatku i przyczynach braku jego udokumentowania. Nie wymagają udokumentowania fakturami diety oraz wydatki objęte ryczałtem, a także koszty przejazdu własnym samochodem pracownika".
Schemat księgowania
Faktura nr 124/06/2017 z przykładu powinna zostać zaewidencjonowana w podatkowej księdze przychodów i rozchodów następująco:
Numerem wpisu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, tj. „48/06/2017" należy oznaczyć dowód będący podstawą zapisu, czyli fakturę nr 124/06/2017. Założyłem, że czytelniczka numeruje wpisy w księdze w podziale na poszczególne miesiące - wpisy numeruje się od początku miesiąca, a pierwszy wpis w każdym miesiącu jest oznaczany liczbą porządkową 01.