2. Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT). Kosztami uzyskania przychodów będą więc m.in. odpisy amortyzacyjne od majątku trwałego (np. domków letniskowych, ich wyposażenia), koszt napraw i ubezpieczenia domków, opłaty eksploatacyjne (woda, prąd, gaz), itd. – pod warunkiem ich właściwego udokumentowania i spełnienia wszystkich dodatkowych warunków wynikających z ustawy o PIT.
Zarówno w przypadku opodatkowania dochodów z wynajmu domków letniskowych według skali podatkowej, jak podatkiem liniowym, podatnik m.in.:
- zobowiązany jest prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe (zob. art. 24a ustawy o PIT),
- w trakcie roku musi opłacać zaliczki (miesięczne albo kwartalne), a po zakończeniu roku podatkowego powinien złożyć zeznanie PIT-36 lub PIT-36L w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (zob. art. 44 i art. 45 ustawy o PIT).
Decyduje ciągłość
WSA w Gliwicach w wyroku z 4 maja 2016 r. (I SA/Gl 36/16) stwierdził, że wynajem domku letniskowego, z którego małżonkowie najczęściej korzystają samodzielnie (lub nieodpłatnie rodzina i znajomi), a w okresie wakacji wynajmują go krótkoterminowo osobom trzecim, nie stanowi działalności gospodarczej ze względu na brak ciągłości. Najem taki mógłby być zatem opodatkowany 8,5-proc. ryczałtem ewidencjonowanym. Takie twierdzenie może być przyjęte jedynie w stosunku do osób, które wynajmują okazjonalnie domek letniskowy, a głównym celem posiadania tego domku letniskowego jest zaspokojenie własnych potrzeb podatnika. Jeżeli podatnik nabywa domek z zamiarem jego wynajmu turystom i takie jest główne przeznaczenie domku letniskowego, to należy się liczyć z tym, że przychody uzyskane z wynajmu są przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej i powinny być opodatkowane w sposób właściwy dla przychodów z takiej działalności.
Agroturystyka ze zwolnieniem
Przychody z wynajmowania pokoi gościnnych na terenach wiejskich, w ramach tzw. agroturystyki, generalnie podlegają opodatkowaniu PIT.