Tak uznała Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z 17 lutego 2017 r. (2461-IBPB-1-2.4510.1150.2016.1.KP)
Spółka uzyskuje przychody z tytułu udzielania licencji podmiotom z siedzibą w USA, na korzystanie z utworów w postaci gier komputerowych na polach eksploatacji określonych w umowie licencyjnej. Wynagrodzenie należne spółce wypłacane jest w walucie obcej, w miesięcznych cyklach rozliczeniowych. Zgodnie z postanowieniami umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu zawartej pomiędzy Polską i USA, kontrahenci zagraniczni kwalifikują czynności wykonywane przez spółkę, jako należności licencyjne. Wypłacając należność na rzecz spółki, potrącają tzw. podatek u źródła (WHT) w wysokości 10 proc. przychodu. O wysokości potrącenia informują spółkę. Na miesięcznych zestawieniach widnieje pozycja o kwocie całego przychodu oraz przychodu opodatkowanego na terenie USA podatkiem w wysokości 10 proc. Informację o wysokości pobranego podatku spółka uzyskuje w styczniu kolejnego roku podatkowego.
Spółka wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ustalenia kursu waluty właściwego do przeliczenia kwoty potrąconego przez kontrahenta podatku u źródła oraz rozliczenia przychodu opodatkowanego na terenie USA. Zdaniem spółki, zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, którym – zdaniem spółki – jest ostatni dzień roku podatkowego. W związku z tym, w ocenie spółki, kwota podatku należnego pobranego przez zagranicznego płatnika powinna być ustalona na podstawie kursu waluty z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ostatni dzień roku.
Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe i wskazał, że kwotę podatku zapłaconego w obcym państwie od dochodów (przychodów) tam uzyskanych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poboru tego podatku przez kontrahenta zagranicznego, natomiast kwotę osiągniętego dochodu (przychodu) według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia okresu rozliczeniowego określonego w umowie, lecz nie rzadziej niż raz w roku.
Komentarz eksperta
Daria Paszko, konsultantka w Dziale Prawnopodatkowym PwC