Biznes w domu to koszty do odliczenia - interpretacja podatkowa

Kto prowadzi działalność w mieszkaniu, może odliczyć odsetki od kredytu, wydatki na meble, ekspres do kawy i na remont.

Skarbówka wyjaśniła w najnowszej interpretacji, że wydatki związane z własnym lokalem mogą być kosztem podatkowym, ale jedynie w zakresie, w jakim służą prowadzeniu działalności gospodarczej.

Z pytaniem zwrócił się podatnik, który od września 2016 r. prowadzi jednoosobową firmę – jest przedstawicielem farmaceutycznym. Wspólnie z żoną chce kupić trzypokojowe mieszkanie. Jeden z pokoi przeznaczy na prowadzenie biznesu, m.in. spotkania z kontrahentami.

Małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, zamierzają zaciągnąć na zakup lokalu kredyt hipoteczny. Chcą też przeprowadzić remont, m.in. malowanie ścian i wymianę podłóg. Do pokoju, który będzie służył prowadzeniu działalności, kupią stół z krzesłami (ok. 2 tys. zł) i komplet wypoczynkowy (ok. 3 tys. zł). Kupią też laptop za ok. 2,5 tys. zł i ekspres do kawy za ok. 2 tys. zł.

Mężczyzna zapytał, czy takie wydatki mogą być kosztem uzyskania przychodu. Napisał, że chce dokonywać odpisów amortyzacyjnych od części mieszkania, którą przeznaczy pod działalność gospodarczą. Chce też amortyzować sprzęt komputerowy oraz odsetki od kredytu. Z kolei wydatków na remont nie będzie ujmował w wartości początkowej nieruchomości.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z jego stanowiskiem. Wyjaśnił, że wydatki o charakterze remontowym podlegają zaliczeniu bezpośrednio do kosztów podatkowych. Z kolei te o charakterze ulepszeniowym można odliczyć przez odpisy amortyzacyjne. Jeśli jednak nie przekroczą 10 tys. zł, można je odliczyć jednorazowo w dacie poniesienia. W przypadku gdy wartość wyposażenia lokalu przekracza kwotę 1500 zł, sprzęty te należy ująć w ewidencji wyposażenia.

Dyrektor KIS zgodził się, że jeśli kredyt hipoteczny pozostaje w związku z przychodami firmy, to odsetki od kredytu mogą być kosztem podatkowym. Wnioskodawca może jednak odliczyć tylko tę część, która przypada na pokój przeznaczony na prowadzenie biznesu.

– Wydatki na remont lokalu, zakup mebli i wyposażenia oraz zapłatę odsetek od kredytu hipotecznego mogą stanowić koszt uzyskania przychodu w tej części, w jakiej nieruchomość ta wykorzystywana będzie przez wnioskodawcę w prowadzonej działalności gospodarczej – uznał dyrektor KIS.

Zaznaczył, że warunkiem jest racjonalne uzasadnienie, że wydatki mają związek z firmą, oraz poprawne udokumentowanie.

Z takim rozstrzygnięciem zgadza się Anna Bergman, prawnik w zespole planowania podatkowego Kancelarii Ożóg Tomczykowski. Jej zdaniem interpretacja słusznie potwierdza, że przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą w swoim mieszkaniu może zaliczać wydatki z nim związane do kosztów uzyskania przychodów. Mogą to być wydatki na remont, zakup mebli czy koszty kredytu.

– Należy jednak pamiętać, że nie wszystkie wydatki mogą być uznane za poniesione w związku z prowadzoną działalnością. Część z nich zachowuje bowiem osobisty charakter. Co prawda to sam podatnik podejmie decyzję o tym, który wydatek przeznaczony został na cele prywatne, a który na cele służbowe, jednak to na nim również spocznie obowiązek przygotowania racjonalnej argumentacji podziału kosztów – wyjaśnia Anna Bergman.