Tak uznał Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 4 marca 2016 r. (II FSK 52/14).
Stan faktyczny
W 2012 r. podatnik złożył wniosek o wykładnię przepisów o PIT. Wyjaśnił, że jest akcjonariuszem spółki komandytowo-akcyjnej (SKA), która powstała w wyniku przekształcenia spółki komandytowej.
Walne zgromadzenie SKA podejmie uchwałę o podwyższeniu kapitału zakładowego ze środków własnych spółki poprzez emisję nowych akcji lub podwyższenie wartości nominalnej akcji dotychczasowych. Na ten cel zostaną przekazane środki zgromadzone na kapitale zapasowym, pochodzące z tzw. agio emisyjnego z poprzednich emisji akcji.
Podatnik zapytał, czy będzie musiał zapłacić PIT, jeśli walne zgromadzenie SKA podejmie uchwałę o przekazaniu środków zgromadzonych na kapitale zapasowym na zakładowy, a jemu zostaną przydzielone nowe akcje lub nastąpi podwyższenie wartości nominalnej dotychczasowych. Sam uważał, że taki obowiązek nie wystąpi.
Inny pogląd na sprawę miał jednak fiskus. Stwierdził, że w takiej sytuacji wspólnik uzyska przychód. Będzie to zysk z tytułu udziału w SKA – tzw. dywidenda rzeczowa w formie akcji z pozarolniczej działalności gospodarczej. Zysk ten powinien być opodatkowany stosownie do wybranej przez podatnika formy opodatkowania, tj. według skali podatkowej albo podatkiem liniowym. Obowiązku zapłaty podatku nie będzie tylko wtedy, gdy w związku z uchwałą walnego zgromadzenia SKA nastąpi podwyższenie wartości nominalnej dotychczasowych akcji.