Skarbówka: objęcie udziałów za gotówkę z przychodem

Osoby obejmujące udziały za gotówkę mają problem. Fiskus zmienił zdanie i zaczął naliczać im przychód.

Aktualizacja: 30.03.2016 07:01 Publikacja: 30.03.2016 06:45

Gmach Ministerstwa Finansów

Gmach Ministerstwa Finansów

Foto: Fotorzepa, Robert Gardziński

Zła wiadomość dla inwestujących w spółki kapitałowe. Fiskus chce, aby obliczali wartość rynkową otrzymanych udziałów i płacili podatek, jeśli okaże się, że jest wyższa niż nominalna. Eksperci nie mają wątpliwości – to odkrywcze i nowatorskie podejście.

– Przez wiele lat ani podatnikom, ani urzędnikom nie przyszło do głowy, że tak można interpretować przepisy – mówi Konrad Turzyński, doradca podatkowy w kancelarii KNDP. – Teraz nagle skarbówka zmieniła poglądy i każe płacić podatek na wejściu do spółki. To cios w spółki kapitałowe.

– Przepis mówi wyraźnie: przychodem jest nominalna wartość udziałów (akcji) w spółce objętych za wkład niepieniężny. Wniesienie gotówki powinno więc być neutralne podatkowo – tłumaczy Łukasz Bączyk, doradca podatkowy w Crido Taxand. – Fiskus zaczął doszukiwać się jednak korzyści majątkowej, gdy nominalna wartość udziałów odbiega od rynkowej. Mówiąc prościej, gdy zapłacimy za udziały mniej, niż teoretycznie powinniśmy.

Niełatwo obliczyć, ile zyskaliśmy

– Załóżmy, że inwestor obejmie 10 proc. udziałów w spółce z o.o. za 10 tys. zł. Spółka jest warta milion zł. Kierując się logiką fiskusa, wychodzi na to, że uzyskał 90 tys. zł przychodu – mówi Konrad Turzyński. Podkreśla jednak, że taki przychód niezwykle trudno wyliczyć. – Metod wyceny spółki jest wiele, np. księgowa albo dochodowa. A przecież każda wycena jest szacunkowa, a wartość spółki niekoniecznie odzwierciedla wartość rynkową udziałów – tłumaczy Konrad Turzyński.

Wpisujemy do zeznania i liczymy według skali

– Każdorazowe szacowanie wartości udziałów to duży problem dla biznesu – mówi Łukasz Bączyk. – Na dodatek skarbówka chce, aby wyliczony przychód zaliczać do tzw. innych źródeł, co powoduje, że inwestor ostatecznie zapłaci podatek według skali, czyli nawet 32 proc.

Zmianę stanowiska fiskusa pokazuje przykładowo interpretacja Izby Skarbowej w Poznaniu. We wniosku argumentowano (powołując się zresztą na wcześniejsze, liczne interpretacje), że objęcie udziałów za gotówkę jest neutralne podatkowo. Dopiero w momencie ich zbycia pojawi się obowiązek podatkowy.

Fiskus miał jednak inne zdanie. Podkreślił, że przepisy wymieniają tylko przykładowe przychody, a powstają one też w innych sytuacjach, zawsze wtedy, gdy wystąpi realna korzyść majątkowa. Tak więc to, że przepis mówi tylko o przychodzie w razie wniesienia wkładu niepieniężnego, nie oznacza, iż nie powstanie on przy wkładach pieniężnych. Wspólnik uzyskuje bowiem świadczenie w wysokości różnicy pomiędzy rynkową wartością udziałów a wydatkami poniesionymi na ich nabycie (interpretacja nr ILPB2/4511-1-63/16-2/BC).

Opinia dla „Rz"

Tomasz Piekielnik, doradca podatkowy

Skarbówka przez wiele lat potwierdzała, że przychód nie powstaje przy nabywaniu udziałów za gotówkę. Tak zresztą wynika z przepisów. Nie wiadomo za bardzo, skąd ta nagła zmiana poglądów. Wygląda na to, że fiskus zaczął kwestionować wszystko, co pachnie optymalizacją podatkową. To jednak zły strzał. Zmiana interpretacji zaszkodzi bowiem nie tylko tym, którzy szukają oszczędności podatkowych przy restrukturyzacjach, ale wszystkim inwestującym w spółki kapitałowe. Każdy będzie musiał głowić się, ile faktycznie warte są jego udziały. I liczyć się ze sporem z fiskusem o ich wycenę. A konieczność zapłaty podatku od razu przy wejściu do spółki może skutecznie zniechęcić do inwestowania.

Zła wiadomość dla inwestujących w spółki kapitałowe. Fiskus chce, aby obliczali wartość rynkową otrzymanych udziałów i płacili podatek, jeśli okaże się, że jest wyższa niż nominalna. Eksperci nie mają wątpliwości – to odkrywcze i nowatorskie podejście.

– Przez wiele lat ani podatnikom, ani urzędnikom nie przyszło do głowy, że tak można interpretować przepisy – mówi Konrad Turzyński, doradca podatkowy w kancelarii KNDP. – Teraz nagle skarbówka zmieniła poglądy i każe płacić podatek na wejściu do spółki. To cios w spółki kapitałowe.

Pozostało 82% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe