Ulga na działalność badawczo-rozwojową wprowadzona została do ustawy o CIT w 2016 r., zastępując poprzednio obowiązującą tzw. ulgę technologiczną, która dotyczyła nabywania wytworzonych przez inne podmioty patentów, know-how, praw autorskich, praw do software'u itp. Obecna ulga premiuje natomiast wydatki ponoszone na samodzielnie prowadzoną działalność badawczo–rozwojową, m.in. na zatrudnienie personelu, niezbędną aparaturę czy usługi doradcze. Warto przy tym podkreślić, że obecnie obowiązujące przepisy szeroko definiują działalność badawczo-rozwojową, obejmując nią nie tylko tzw. badania podstawowe (tj. wykonywane przez jednostki naukowe nie w celach komercyjnych).
Szeroka definicja
Prawo do ulgi mają również przedsiębiorcy prowadzący prace rozwojowe, tj. polegające na nabywaniu, łączeniu i wykorzystywaniu dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności z dziedziny nauki, technologii i działalności gospodarczej oraz innej wiedzy i umiejętności do planowania produkcji oraz tworzenia ulepszonych produktów, procesów i usług.
Szeroki zakres rozumienia działalności badawczo-rozwojowej, w szczególności prac rozwojowych, wynika również z interpretacji indywidualnych. Przykładowo, następujące rodzaje działalności zostały uznane w interpretacjach indywidualnych za działalność badawczo-rozwojową:
- prowadzenie prac związanych z opracowywaniem oprogramowania na użytek własny spółki, a także różnego rodzaju aplikacji, narzędzi czy rozwiązań informatycznych, które umożliwiają prawidłową pracę oprogramowania używanego przez klientów spółki (interpretacja IS w Katowicach z 28 grudnia 2016 r., 2461-IBPB-1-2.4510.865. 2016.2.ANK);
- prowadzenie badań rynku nad odbiorem wyglądu produktu, jakością kampanii reklamowych itp., które pozwalają uzyskać lepszą pozycję konkurencyjną oraz dogłębna analiza stanu prawnego w zakresie w jakim dotyczy określonego rodzaju produktów w danym państwie, w celu odpowiedniego dostosowania produktów do wymagań prawnych – przy wdrażaniu nowych produktów na rynki zagraniczne (interpretacja IS w Warszawie z 22 grudnia 2016 r., 1462-IPPB5.4510.977.2016.1.MR);