Polscy podatnicy mają obowiązek dokumentować transakcje zawierane z podmiotami powiązanymi jeżeli, zgodnie z obecnym brzmieniem art. 9a ustawy o CIT, obowiązującym od 1 stycznia 2017 r., ich przychody bądź koszty w poprzednim roku podatkowym przekroczyły próg 2 mln euro, oraz jeżeli transakcje te mają istotny wpływ na ich dochód lub stratę. Za transakcje istotnie wpływające na dochód/stratę przywołany przepis uznaje transakcje, których wartość przekracza ustawowe progi. Podatnicy mają wątpliwości związane z określaniem obowiązku dokumentacyjnego dla transakcji pożyczek, m.in. czy w limicie transakcyjnym powinni uwzględnić samą wartość odsetek czy również kwotę główną pożyczki.
Przy ustalaniu przekroczenia limitu transakcyjnego, o którym mowa w art. 9a ust. 1d ustawy o CIT dla transakcji pożyczek należy wziąć pod uwagę nie tylko samą wartość odsetek, ale również część kapitałową.
Tak wynika z interpretacji indywidualnej z 14 lutego 2018 r., wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (0115-KDIT2-3.4010.379.2017.1.JG).
W stanie faktycznym wnioskodawca wskazał, że jest powiązany w rozumieniu art. 11 ustawy o CIT z innymi podmiotami, z którymi zawarł w 2017 r. umowy pożyczki. Suma kwot głównych pożyczek, zawartych przez wnioskodawcę w 2017 r. z podmiotami powiązanymi, wraz z odsetkami przekroczy wskazane w art. 9a ust. 1d ustawy o CIT wartości. Progu tego nie przekroczyłyby same odsetki. Wnioskodawca zadał pytanie czy podlega obowiązkowi sporządzenia dokumentacji cen transferowych za rok 2017 dla pożyczek udzielonych podmiotom powiązanym w 2017 roku.
Sam uważał, że nie ciąży na nim ww. obowiązek dokumentacyjny, ponieważ łączna wartość odsetek od pożyczek zawartych z podmiotami powiązanymi w 2017 r. nie przekracza wartości określonej w art. 9a ust. 1d ustawy o CIT.
