Rozliczenie umowy cywilno-prawnej z cudzoziemcem należy rozpocząć od zadania sobie kilku kluczowych pytań. Przede wszystkim jakiego kraju rezydentem jest zleceniobiorca/wykonawca, czy prowadzi działalność gospodarczą oraz czy praca jest przez niego wykonywana na terenie Polski. Jeżeli bowiem okaże się, że zleceniobiorca/wykonawca nie jest polskim rezydentem i nie prowadzi działalności gospodarczej, a praca wykonywana jest na terenie Polski, to wówczas na płatniku ciąży obowiązek rozliczenia podatku od wynagrodzenia wypłacanego tej osobie.
Jeżeli zleceniobiorca nie jest polskim rezydentem i przedstawi ważny certyfikat bądź inny świadczący o tym dokument, to wówczas polski pracodawca co do zasady powinien naliczyć 20-proc. podatek zryczałtowany, chyba że zapisy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania stanowią inaczej.
Wynagrodzenie wypłacane cudzoziemcom, którzy są polskimi rezydentami, należy rozliczyć na zasadach, które stosuje się do polskich obywateli, tj. według stawek 18 proc. i 32 proc., jeżeli podatnik złoży taką dyspozycję. Zryczałtowany podatek jest wówczas wypłacany tylko w przypadku umowy zlecenie nieprzekraczającej 200 zł. Ale w tym przypadku wynosi 18 proc., nie zaś - jak w przypadku nierezydenta polskiego – 20 proc.
Przykład
W lutym 2017 roku polska firma zatrudniła na podstawie umowy zlecenie obcokrajowca, który przedstawił ważny certyfikat rezydencji innego kraju. Z uwagi na to, że jest to jego jedyna forma zatrudnienia, od umowy zlecenie będą pobrane wszystkie składki, oprócz składki chorobowej, która w tej sytuacji jest dobrowolna. Zleceniobiorca otrzymał wynagrodzenie w wysokości 4000 zł.
Składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne wyniosą: