Spółka prowadzi działalność doradczą. Na potrzeby firmy zamierza kupić samochód osobowy za kwotę przekraczającą 20 tys. euro. W jakiej wartości należy przyjąć ten samochód do ewidencji środków trwałych i amortyzować? Czy odpisy amortyzacyjne będą kosztem uzyskania przychodów? Jakie skutki podatkowe będzie miała sprzedaż samochodu przed końcem jego amortyzacji? – pyta czytelniczka.
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawa o rachunkowości (dalej: uor) nakazują przyjąć zakupiony środek trwały do ewidencji w cenie nabycia.
Ceną nabycia według art. 28 ust. 2 uor jest cena zakupu składnika aktywów obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, a w przypadku importu powiększona o obciążenia o charakterze publicznoprawnym oraz o koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do używania lub wprowadzenia do obrotu, łącznie z kosztami transportu, jak też załadunku, wyładunku, składowania lub wprowadzenia do obrotu, a obniżona o rabaty, opusty, inne podobne zmniejszenia i odzyski.
Według art. 16g ust. 3 ustawy o CIT ceną nabycia jest kwota należna zbywcy, powiększona o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszona o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.
Uwaga! Cena nabycia może również obejmować cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku, a także koszty podróży służbowych (przejazdy, diety, noclegi) pracowników ponoszone w związku z nabyciem środka trwałego.