Przedsiębiorca może skorzystać z karty, gdy nie prowadzi innej działalności gospodarczej niż wymieniona w art. 23 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie, a także gdy przedsiębiorca nie korzysta z usług osób zatrudnionych na innej podstawie niż umowa o pracę (np. na umowę zlecenia, umowę o dzieło, chyba, że na podstawie tych umów świadczone są usługi specjalistyczne) oraz gdy nie wytwarza wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym.
Zaletą tej formy rozliczania podatku jest brak obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.
Decyzja organu
Przedsiębiorca rozliczający się w ten sposób nie ma prawa do żadnych ulg i odliczeń, z wyjątkiem odliczenia od podatku zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne. Podatnicy powinni złożyć wniosek PIT-16 właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do 20 stycznia 2017 r. Organ podatkowy w związku ze złożonym wnioskiem wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku w formie karty podatkowej na dany rok lub decyzję odmowną, jeżeli nie zostały spełnione warunki do wyboru takiej formy opodatkowania. W terminie 14 dni od otrzymania ww. decyzji podatnik może zrzec się tej formy opodatkowania.
Podatek w tej formie podatnicy wpłacają po odliczeniu składki na ubezpieczenie zdrowotne – bez wezwania – w terminie do 7. dnia każdego miesiąca, a za grudzień – do 28 grudnia roku podatkowego.
Po upływie roku podatkowego w terminie do 31 stycznia podatnik powinien złożyć roczną deklarację (PIT-16A) o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach.
Zdaniem autorki
Maja Fabrowska, radca prawny, konsultant podatkowy w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO
Podatek liniowy jest opłacalny dla tych podatników, których roczne dochody osiągają wartość przynajmniej ok. 100 tys. zł. Przy niższych dochodach podatnik zapłaci w roku niższą daninę, jeśli będzie opodatkowany na zasadach ogólnych, czyli licząc PIT według skali. Analizując opłacalność wyboru tej formy opodatkowania przedsiębiorca powinien także uwzględnić ewentualne przysługujące mu ulgi (np. na dzieci) i wyliczyć symulację należnej fiskusowi daniny z zastosowaniem tych kryteriów. Warto w tym celu wykorzystać dostępne w sieci programy do sporządzania rocznych rozliczeń. Przy ich użyciu – sporządzając roczny PIT w obu wariantach – przedsiębiorca łatwo porówna, jak może wyglądać w 2017 r. obciążenie podatkowe przy wyborze podatku liniowego, a jak jeśli wybierze skalę podatkową.