Brak wypłaty pensji na czas - konsekwencje prawne i podatkowe

Jeżeli pracownik otrzyma dwie wypłaty w miesiącu, bo firma spóźniła mu pensję za poprzedni okres, nie można podwójnie zastosować kosztów uzyskania przychodu i ulgi podatkowej.

Aktualizacja: 10.09.2016 11:45 Publikacja: 10.09.2016 02:00

Foto: 123RF

Pracodawcy, który nie płaci pensji w ustalonym terminie lub wypłaca je w zaniżonej wysokości, grozi grzywna od 1 tys. zł do 30 tys. zł. Dodatkowo naraża się na roszczenia załogi dotyczące wypłaty zaległego wynagrodzenia z odsetkami za czas opóźnienia oraz ekstrapieniędzy za poniesione przez to szkody. Etatowiec może także rozwiązać umowę bez wypowiedzenia oraz skierować sprawę do sądu.

Bezlik kar

Jeżeli brak wypłaty w terminie lub niewłaściwa kwota stają się nagminne, celowe, może to być uznane za przestępstwo. Karą za nie jest grzywna, ograniczenie wolności, a nawet jej pozbawienie do 2 lat. Gdy zapadnie wyrok o wypłacie wynagrodzenia, który nie zostanie spełniony, pracodawca naraża się na grzywnę, ograniczenie wolności, a nawet pozbawienie wolności do 3 lat. Jeżeli poszkodowany poskarży się Państwowej Inspekcji Pracy, szef musi się liczyć z kolejnymi sankcjami – mandatem od 1 tys. zł do 2 tys. zł czy grzywną do 30 tys. zł.

Podstawowym obowiązkiem pracodawcy jest wypłata wynagrodzenia zatrudnionym. Przepisy jasno precyzują sposób wypłaty, terminy oraz zasady dotyczące naliczenia wysokości wynagrodzenia. Trzeba to robić w miejscu i czasie określonym w regulaminie pracy lub w innych przepisach prawa pracy.

Obowiązki wobec ZUS i fiskusa

Data wypłaty wynagrodzenia to moment, w którym po stronie pracownika powstaje przychód ze stosunku pracy. Od tego przychodu zatrudniający nalicza i potrąca składki na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych oraz podatek dochodowy od osób fizycznych. Dodatkowo, aby wypłacone wynagrodzenie mogło zostać zaliczone do kosztów podatkowych, musi być uregulowane w ustalonym czasie. Jeśli pracodawca nie dotrzyma terminu wypłaty pensji, nie może ona stanowić kosztu miesiąca, za który była należna. Stanie się nim dopiero w miesiącu, w którym pracodawca ją rzeczywiście uregulował.

Przykład

Zgodnie z funkcjonującym u pracodawcy regulaminem wynagradzania terminem wypłaty poborów jest ostatni kalendarzowy dzień miesiąca. Przelewy pensji za lipiec wprowadzono do systemu bankowego w ostatnim roboczym dniu tego miesiąca. Jednak osoba akceptująca przelewy zatwierdziła je dopiero 1 sierpnia i pracownicy otrzymali wypłaty w sierpniu, zamiast w lipcu. Wynagrodzeń za lipiec pracodawca nie mógł zatem zaliczyć do kosztów w lipcu, uwzględni je dopiero w sierpniu. Data płatności powinna zostać zmieniona na sierpniową, to wtedy u pracowników powstał przychód ze stosunku pracy, od którego naliczone zostały składki społeczne i zdrowotna. Gdyby pensje były wypłacone w terminie, wartość składek ZUS zostałaby wykazana w deklaracjach rozliczeniowych za lipiec. Przy nieterminowej płatności i przesunięciu jej na kolejny miesiąc, za lipiec deklaracje będą zerowe, a w sierpniu dojdzie do kumulacji dwóch miesięcy. Analogicznie stanie się z podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Będzie on naliczony i przekazany do urzędu skarbowego w rzeczywistym momencie wypłaty. Zakładając, że sierpniowa pensja zostanie wypłacona w terminie, załoga otrzyma mniejszy przelew na konto, niż dostałaby przy terminowej wypłacie za lipiec. Jeżeli bowiem pracownik dostaje dwie wypłaty w ciągu miesiąca, nie można podwójnie zastosować kosztów uzyskania przychodu (111,25 zł lub 139,06 zł) i ulgi podatkowej (46,33 zł), które zmniejszają zaliczkę na PIT.

Kalkulując wypłatę wynagrodzenia za sierpień, szef nie może zastosować kwoty kosztów i ulgi, następstwem czego będzie niższe wynagrodzenie. Oczywiście pracownik rozliczy sobie należne koszty i ulgę w zeznaniu rocznym, nie zmienia to jednak faktu, że otrzyma niższą pensję >patrz tabela.

Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe