Dotychczas 101 państw przystąpiło do wielostronnego porozumienia właściwych władz w sprawie automatycznej wymiany informacji finansowych. Pozwala ono na wymianę informacji między państwami przy zastosowaniu wspólnej, wystandaryzowanej procedury Common Reporting Standard (CRS). Dzięki temu mechanizmowi, organy podatkowe państw sygnatariuszy uzyskują na zasadzie wzajemności m.in. informacje na temat rachunków bankowych swoich rezydentów podatkowych.
Ważne dla polskich rezydentów
Opracowany przez OECD mechanizm pozostaje w związku z regulacjami opracowanymi wcześniej, zwłaszcza z art. 26 Konwencji modelowej. Przewiduje on, że organy państw będą wymieniały się informacjami, które mogą mieć istotne znaczenie dla stosowania konwencji albo wdrażania wewnętrznego ustawodawstwa dotyczącego podatków. Regulacja ta znajduje odzwierciedlenie w umowach międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania, mimo to wielostronne porozumienie ułatwi państwom uzyskanie informacji o swoich rezydentach. W ramach CRS niektóre informacje podlegają wymianie automatycznie, a nie, jak dotychczas, na wniosek zainteresowanego państwa. Obowiązkiem państw stanie się pozyskiwanie określonych danych.
Z punktu widzenia polskich rezydentów podatkowych olbrzymie znaczenie mogą mieć regulacje przyjęte przez UE, które przewidują możliwość wymiany informacji w nieograniczonym zakresie, m.in. narzucając obowiązek ich przekazywania z urzędu, bez wzywania zainteresowanego państwa.
Implementacja regulacji o wymianie informacji została wdrożona do polskiego porządku poprzez uchwalenie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami. Ustawa określa sposób, w jaki informacje będą wymieniane oraz przewiduje, jakie czynności będą wykonywane przez polskie organy podatkowe. Przepisy nakładają liczne obowiązki na instytucje finansowe, w tym banki, SKOK-i i towarzystwa ubezpieczeniowe.
W ramach globalnego systemu CRS szczególne znaczenie ma automatyczna wymiana informacji o rachunkach finansowych rezydentów państw, które przystąpiły do porozumienia. Między państwami UE, dodatkowo, następuje automatyczne przekazywanie informacji o uzyskiwanych dochodach rezydentów z określonych tytułów, w tym ze stosunku pracy, zasiłków, kontraktów menadżerskich, emerytur i rent, a także o interpretacjach podatkowych i decyzjach w sprawach cen transakcyjnych.