W przypadku kontrolowanych transakcji finansowych organy podatkowe do szacowania dochodu podatnika z reguły wykorzystują oferty pozyskane od niezależnych instytucji finansowych. Dyskusyjną praktykę fiskusa zaczynają również aprobować sądy administracyjne.
Ceny transferowe
Od kilkunastu miesięcy ceny transferowe stanowią jeden z priorytetowych obszarów dla administracji podatkowej. Przekłada się to na zwiększenie liczby kontroli oraz postępowań prowadzonych w tym zakresie. Tylko w 2017 r. rozpoczęto prawie 300 postępowań podatkowych, które obejmowały zagadnienia transakcji przeprowadzanych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Ponadto, rok 2017 to aż 180 niekorzystnych decyzji, w których oszacowano dochody na łączną kwotę ponad 2 mld zł.
Czytaj także: Szacowanie dochodu podatnika a rynkowa zdolność kredytowa
Warunki rynkowe
Ustalenie warunków odpowiadających praktyce rynkowej dla transakcji finansowych to jeden z największych problemów z zakresu cen transferowych. Trudność polega przede wszystkim na pozyskaniu odpowiednich danych i informacji, które mogłyby posłużyć do określenia rynkowości tych transakcji. Co do zasady w warunkach rynkowych jedną ze stron transakcji finansowych jest profesjonalna instytucja, tj. bank. Porównywanie finansowania wewnątrzgrupowego z finansowaniem udzielanym przez profesjonalne instytucje finansowe budzi wiele wątpliwości. Wynika to ze znacznej odmienności warunków ekonomicznych takich transakcji oraz uwarunkowań formalnych. Z reguły zupełnie inny jest również podział funkcji i ryzyk, a dodatkowo układ sił rynkowych oddziałujących na podmioty. Dlatego w wielu przypadkach bezzasadne jest porównanie sformalizowanego kredytu bankowego z prostą pożyczką wewnątrzgrupową.
Dodatkowe kłopoty może sprawiać przedsiębiorcom konieczność przygotowania analizy porównawczej na podstawie danych dotyczących podmiotów działających na terytorium Polski. Artykuł 9a ust. 2c ustawy o CIT wprowadza wątpliwość co do możliwości skorzystania z zagranicznych baz danych, które mogłyby być pomocne przy ustaleniu rynkowego charakteru transakcji finansowych.