- dla budowli lub ich części związana z prowadzeniem działalności gospodarczej – wartość stanowiąca podstawę naliczania amortyzacji podatkowej na 1 stycznia (wartość podatkowa brutto).
Skutki podatkowe
Mając powyższe na uwadze, im większa część ceny zapłaconej za nieruchomość zostanie alokowana do budowli, tym wyższe przyszłe zobowiązanie w podatku od nieruchomości, który liczony będzie jako 2 proc. ich wartości. Jednocześnie, zobowiązanie w podatku od nieruchomości od gruntów i budynków nie będzie zależeć od ich wartości, a jedynie od powierzchni. Z kolei, alokowanie niższej ceny do budynku/budynków będzie oznaczać mniejszą podstawę dla przyszłych odpisów amortyzacyjnych. W przypadku nowego budynku niemieszkalnego roczna stawka amortyzacyjna to 2,5 proc. jego wartości początkowej. Istnieją jednak możliwości istotnego zwiększenia wartości odpisów amortyzacyjnych, w szczególności poprzez wydzielenie z budynku faktycznie istniejących poszczególnych instalacji i urządzeń, które mogą być amortyzowane znacznie wyższą stawką niż same budynki.
Ujęcie księgowe
Kwestia alokacji ceny ma przede wszystkim znaczenie w przypadku, kiedy spółka posiada nieruchomość w formie gruntu i budynku oraz klasyfikuje ją jako:
- środek trwały
- nieruchomość wycenianą w modelu kosztowym.
W takim przypadku, gdy nie jest znana odrębna cena zakupu gruntu i poszczególnych obiektów znajdujących się na tym gruncie, to w celu wprowadzenia ich do ksiąg rachunkowych należy ustalić ją we własnym zakresie. Jeżeli jest to niemożliwe, można zlecić wykonanie wyceny nieruchomości rzeczoznawcy majątkowemu. Na jej podstawie należy proporcjonalnie ustalić udział poszczególnych środków trwałych w ogólnej cenie ich zakupu. Należy przy tym mieć na uwadze, aby łączna wartość poszczególnych obiektów była zgodna z ceną zakupu wynikającą z aktu notarialnego. Koszty wyceny nieruchomości przeprowadzonej przez rzeczoznawcę nie są związane z jej zakupem. Nie powinny zatem zwiększać wartości początkowej gruntu oraz znajdujących się na nim obiektów. Wartość usługi wykonanej przez rzeczoznawcę jednostka powinna zaliczać się do kosztów bieżącego okresu.
