Kiedy potrzeba prawnika przy kontroli

Zawsze przyda się asysta prawnika oraz doradcy podatkowego w przypadku wystąpienia sytuacji kryzysowej na najwcześniejszym etapie kontroli podatkowej.

Publikacja: 17.02.2017 01:00

Kiedy potrzeba prawnika przy kontroli

Foto: 123RF

Obecnie nasilają się kontrole podatkowe w branży farmaceutycznej. Według informacji dochodzących z rynku już u ponad 20 podmiotów trwają takie postępowania. Organy podatkowe skupiają się przede wszystkim na transakcjach z podmiotami powiązanymi w ramach grup kapitałowych jak również na usługach niematerialnych oraz rozliczeniach VAT.

W tym zakresie szczególnej weryfikacji podlegają umowy przewidujące między innymi finansowanie, na przykład umowy pożyczki czy też cash management lub cash pooling, jak również umowy dotyczące zarządzania, treasury, outsourcingu, czy też wsparcia technicznego oraz podziału kosztów między podmiotami powiązanymi. Kontrolujący prócz weryfikacji rynkowości warunków transakcyjnych, w tym w szczególności postanowień dotyczących marży, ceny lub wynagrodzenia, skupiają się przede wszystkim na weryfikacji dowodów rzeczywistego wyświadczenia wskazanych usług. Jeżeli brak jest takich dowodów lub są one (w ocenie organu) niewystarczające, kwestionowana jest w całości możliwość uznania takich wydatków za koszt uzyskania przychodów na potrzeby podatku dochodowego, jak również prawo do odliczenia podatku VAT.

Wskazać jednak należy, iż ewentualna zaległość podatkowa oraz odsetki, to nie jedyna negatywna konsekwencja wszczęcia takiego postępowania. Coraz częściej w praktyce zdarza się, iż prócz postępowania podatkowego, wszczynane jest również równolegle postępowanie karno-skarbowe. Nawet jeżeli podatnik zgodzi się ze stanowiskiem organu i po zakończonej kontroli złoży stosowną korektę zeznania podatkowego oraz uiści kwotę zaległości podatkowych wraz z odsetkami, nie oznacza to automatycznie końca problemów. Nierzadko organy podatkowe w takim przypadku, stawiają również zarzut posłużenia się tzw. fakturą pustą, tj. taką, która nie dokumentuje rzeczywistej operacji gospodarczej. Przestępstwo to nie jest uzależnione od powstania zaległości lub narażenia na uszczuplenie podatku, nawet więc gdy podatnik uiści kwotę zaległości podatkowej wraz z odsetkami, organ podatkowy i tak może wszcząć postępowanie karno-skarbowe w tym zakresie. Wskazać również należy na nowelizowane przepisy Kodeksu karnego, które wprowadzą dwa nowe typy przestępstwa związanego z fakturami, tj. podrobienia lub przerobienia faktury oraz posłużenia się taką fakturą, jak również wystawienia i posłużenia się fakturą poświadczającej nieprawdę co do okoliczności faktycznych. Maksymalna kara za tego typu przestępstwa to nawet 25 lat pozbawienia wolności w przypadku kwot na fakturze lub fakturach przekraczających kwotę 10 mln zł.

W tym miejscu pojawia się pytanie jakie działania podatnik winien przedsięwziąć na wypadek kontroli podatkowej. Wydaje się, iż w tym zakresie należałoby wskazać co najmniej następującą listę możliwych działań:

• Bieżące identyfikowanie obszarów ryzyka (np. audyty podatkowe, inwentaryzacja transakcji z podmiotami powiązanymi, weryfikacja kontrahentów pod kątem VAT);

• Implementacja oraz bieżąca weryfikacja procedur mających na celu przeciwdziałanie powstawaniu nadużyć;

• Przygotowanie tzw. „defense file" w szczególności w zakresie najbardziej wrażliwych obszarów, w tym w szczególności cen transferowych, VAT oraz usług niematerialnych;

• Sporządzenie pisemnej instrukcji postępowania na wypadek kontroli podatkowej;

• Cykliczne szkolenia dla kadry menedżerskiej oraz kluczowych pracowników;

• Asysta prawnika oraz doradcy podatkowego w przypadku wystąpienia sytuacji kryzysowej, w tym już na najwcześniejszym etapie kontroli podatkowej.

Pamiętajmy, gdy kontrolujący przystąpią do działania, nie ma już zwykle czasu na przygotowania.

Paweł Chodziński, adwokat i doradca podatkowy współpracujący z Kancelarią K&L Gates Jamka sp. k.

Obecnie nasilają się kontrole podatkowe w branży farmaceutycznej. Według informacji dochodzących z rynku już u ponad 20 podmiotów trwają takie postępowania. Organy podatkowe skupiają się przede wszystkim na transakcjach z podmiotami powiązanymi w ramach grup kapitałowych jak również na usługach niematerialnych oraz rozliczeniach VAT.

W tym zakresie szczególnej weryfikacji podlegają umowy przewidujące między innymi finansowanie, na przykład umowy pożyczki czy też cash management lub cash pooling, jak również umowy dotyczące zarządzania, treasury, outsourcingu, czy też wsparcia technicznego oraz podziału kosztów między podmiotami powiązanymi. Kontrolujący prócz weryfikacji rynkowości warunków transakcyjnych, w tym w szczególności postanowień dotyczących marży, ceny lub wynagrodzenia, skupiają się przede wszystkim na weryfikacji dowodów rzeczywistego wyświadczenia wskazanych usług. Jeżeli brak jest takich dowodów lub są one (w ocenie organu) niewystarczające, kwestionowana jest w całości możliwość uznania takich wydatków za koszt uzyskania przychodów na potrzeby podatku dochodowego, jak również prawo do odliczenia podatku VAT.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe