- Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. Na początku 2015 r. wprowadziłem do działalności i zaliczyłem do środków trwałych samochód osobowy. Od wydatków dotyczących tego samochodu odliczam połowę VAT, a w pozostałej części wydatki te zaliczam do kosztów uzyskania przychodów. Aktualna wartość samochodu to około 30 000 zł. Chciałbym ten samochód sprzedać lub darować wujowi (bratu mojego ojca). Co będzie korzystniejsze podatkowo? – pyta czytelnik.
Jak stanowi art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o PIT, przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących środkami trwałymi wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą. Przychody takie powstają nawet, jeżeli przed zbyciem składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia upłynęło co najmniej sześć lat (zob. art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT).
Przychodem jest cena określona w umowie
Powoduje to, że sprzedaż przedmiotowego samochodu spowoduje u Pana powstanie przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychód ten będzie, co do zasady, równy wartości wyrażonej w cenie określonej w umowie, pomniejszonej o koszty odpłatnego zbycia (koszty odpłatnego zbycia w Pana przypadku zapewne nie wystąpią). Jeżeli cena ta, bez uzasadnionej przyczyny, będzie znacznie odbiegać od wartości rynkowej samochodu, to organy podatkowe będą uprawnione do określenia przychodu ze sprzedaży samochodu w wysokości wartości rynkowej (zob. art. 14 ust. 2 pkt 1 w zw. z art. 19 ust. 1 ustawy o PIT).
Kiedy podatnik osiągnie stratę
Co ciekawe, sprzedaż ta może u Pana wygenerować stratę podatkową. Stanie się tak, jeżeli wartość początkowa przedmiotowego samochodu jako środka trwałego będzie wyższa od sumy ceny jego sprzedaży oraz dokonanych odpisów amortyzacyjnych (zob. przykładowo interpretację Izby Skarbowej w Katowicach z 14 maja 2014 r., IBPBI/1/415-188/14/SK). W przeciwnym razie dochód ze sprzedaży samochodu (tj. powiększona o sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych nadwyżka przychodu ze sprzedaży samochodu nad jego wartością początkową przyjętą dla celów amortyzacji – zob. art. 24 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT) powiększy dochód z działalności gospodarczej opodatkowany według liniowej stawki 19 proc.
Płaci obdarowany
Raczej nie jest opłacalny alternatywny scenariusz w postaci darowizny samochodu wujowi. Z tytułu otrzymania przedmiotowego samochodu w drodze darowizn wuj musiałby bowiem zapłacić podatek od spadków i darowizn.
